Ienākuma nodoklis un nodokļu pārskati

Aplūkosim Igaunijas ienākuma nodokli un fizisko personu nodokļu deklarēšanas kārtību.

Kad jāiesniedz deklarācija un kad beidzas taksācijas gads?

Fiziskas personas taksācijas gads parasti ir kalendāra gads, kas beidzas 31. decembrī. Rezidenta gada deklarācija jāiesniedz līdz nākamā gada 30. aprīlim, ja pastāv deklarēšanas pienākums. FIE iesniedz arī uzņēmējdarbības E veidlapu.

Kādi ir rezidentu un nerezidentu deklarēšanas pienākumi?

Rezidenta deklarāciju daļēji iepriekš aizpilda ar darba devēju, banku un citu avotu iesniegtajiem datiem. Tie jāpārbauda un jāpapildina. Pagaidu uzturēšanās vai pilsonība pati par sevi nenosaka deklarācijas veidu — svarīgs ir nodokļu rezidenta statuss.

Par laikus nesamaksātu nodokli parasti aprēķina nokavējuma procentus 0,06% dienā, sākot ar dienu pēc attiecīgā samaksas termiņa. Ja papildu gada nodokļa termiņš ir 1. oktobris, nokavējums sākas nākamajā dienā. Maksājumā jāizmanto pareizais EMTA atsauces numurs; personas kods to neaizstāj automātiski.

Nerezidents Igaunijā parasti maksā nodokli tikai par likumā paredzētiem Igaunijas izcelsmes ienākumiem, ievērojot nodokļu konvenciju. Daļu nodokļu ietur maksātājs; citos gadījumos saņēmējs deklarē un maksā pats. EEZ rezidentiem noteiktos apstākļos iespējami atskaitījumi, nevis vispārējs atbrīvojums no nodokļa.

Nerezidentam var būt jāiesniedz, piemēram:

● E1 veidlapa par Igaunijā apliekamu uzņēmējdarbības ienākumu;

● V1 veidlapa par Igaunijā apliekamu mantas atsavināšanas peļņu, tostarp nekustamā īpašuma darījumiem;

● A1 veidlapa par citiem Igaunijā apliekamiem ienākumiem, ja nodoklis nav ieturēts.

Saskaņā ar EMTA aktuālo deklarēšanas kārtību nerezidenta gada deklarācija, tostarp E1 par uzņēmējdarbību, parasti jāiesniedz līdz ienākuma gūšanas gadam sekojošā gada 30. aprīlim, bet nodoklis jāsamaksā līdz 1. oktobrim. Iepriekšējo gadu veidlapās atrodamie citi termiņi nav automātiski attiecināmi uz jaunu periodu; īpašos gadījumos jāpārbauda konkrētā gada prasības.

Arī EMTA 2025. gada V1 aizpildīšanas instrukcija paredz deklarāciju līdz nākamā gada 30. aprīlim un nodokļa samaksu līdz 1. oktobrim. Tas attiecas arī uz Igaunijas nekustamā īpašuma atsavināšanas peļņas deklarēšanu V1. Īpašiem gadījumiem, piemēram, fiziskas personas bankrotam, var būt atsevišķs termiņš.

Nerezidenta paša deklarējamiem ienākumiem nodokli aprēķina un samaksā attiecīgajā deklarēšanas kārtībā, negaidot rezidenta gada nodokļa paziņojumu. Atkarībā no ienākuma nodokli piemēro bruto izmaksai vai peļņai pēc atļautajiem atskaitījumiem.

Ienākuma nodokļa likmes rezidentiem un nerezidentiem

Aplūkosim no 2025. gada piemērojamo vispārējo likmi un atsevišķu ienākumu īpatnības.

Igaunijas rezidenti

Rezidentam parasti jādeklarē Igaunijā un ārvalstīs gūtie ienākumi; dubulto aplikšanu novērš ar atbrīvojumu vai ieskaitu atbilstoši noteikumiem. No 2025. gada vispārējā ienākuma nodokļa likme ir 22%. Darba atlīdzībai atsevišķi var piemērot arī šādas iemaksas:

● darba ņēmēja bezdarba apdrošināšanas iemaksu — 1,6%, ja tā ir piemērojama;

● obligātās fondētās pensijas iemaksu — 2%, 4% vai 6% atbilstoši dalībai un izvēlei.

Kopējo ieturējumu nevar noteikt, vienkārši saskaitot šīs likmes: ienākuma nodokļa bāzi ietekmē atskaitāmās iemaksas, neapliekamais minimums un konkrētā gada noteikumi. Darba devēja nodokļus aprēķina atsevišķi.

Igaunijas nerezidenti

No 2025. gada arī nerezidenta Igaunijā apliekamam ienākumam vispārējā ienākuma nodokļa likme ir 22%. Atsevišķiem ienākumiem paredzēta 10% likme vai nodokļu konvencijas atvieglojums. Vispirms jānosaka ienākuma veids, Igaunijas aplikšanas tiesības un ieturēšanas vai deklarēšanas kārtība.

Ja likums paredz nodokļa ieturējumu, to veic maksātājs, piemēram, darba devējs. Profesionālo pakalpojumu, mākslinieku un sportistu atlīdzībām jāvērtē katrai kategorijai piemērojamie noteikumi; pats nodarbošanās veids nav automātisks nodokļu atvieglojums.

Ienākumu veidi, kuriem jāpārbauda nodokļa piemērošana

Pie tiem pieder:

● darba alga un cita atlīdzība par darbu;

● individuālās uzņēmējdarbības ienākumi;

● ieguldījumu, īpašuma, nomas, īres un autortiesību ienākumi;

● pensijas, stipendijas, pabalsti, balvas un laimesti, ciktāl konkrētais ienākums nav atbrīvots ar likumu.

Katram ienākuma veidam jāņem vērā likumā paredzētie atbrīvojumi, piemēram, noteiktām stipendijām vai likumīgi organizētu azartspēļu laimestiem.

Nerezidentu nodokļa aprēķina īpatnības

Nerezidentam Igaunijā apliek tikai likumā noteiktos Igaunijas ienākumus, ievērojot piemērojamo nodokļu līgumu. Vispārējā likme var attiekties, piemēram, uz:

● Igaunijā apliekamu darba atlīdzību;

● ienākumu no Igaunijas nekustamā īpašuma iznomāšanas.

Īpaša 10% ieturējuma likme paredzēta noteiktām nerezidentu ienākumu kategorijām; tās jānošķir no vispārēji apliekamiem pakalpojumiem:

● likumā paredzēta atlīdzība par mākslinieka vai sportista darbību;

● parastu profesionālo pakalpojumu atlīdzība pati par sevi neietilpst vispārējā 10% atvieglojumā — jāpārbauda vispārējā likme un nodokļu konvencija;

● autoratlīdzība jeb honorārs par tiesību izmantošanu, ievērojot konvencijas iespējamos atvieglojumus.

Ja fiziska persona Igaunijā pastāvīgi veic uzņēmējdarbību, jāizvērtē tās uzņēmējdarbības nodokļu un reģistrācijas pienākumi. Nodokļu terminā nerezidents nav tas pats, kas persona ar nelikumīgu uzturēšanās statusu.

Galvenie secinājumi

Pareizam aprēķinam vispirms nosaka rezidenci un ienākuma veidu. Rezidenta pasaules ienākumu un nerezidenta Igaunijas ienākumu aplikšanas tvērums būtiski atšķiras; atšķiras arī deklarācijas un termiņi. Tādēļ vienu personu noteikumus nevar automātiski piemērot otrai.