Ieguldījumu ienākumi un kapitāla pieaugums Igaunijā

Fiziskas personas ieguldījumu ienākumiem un kapitāla pieaugumam Igaunijā parasti piemēro ienākuma nodokli. Nodokļa aprēķins, atbrīvojumi un iespējamā samaksas atlikšana ir atkarīga no ienākuma veida un izmantotā ieguldīšanas režīma.

Kā Igaunijā apliek ieguldījumu ienākumus un kapitāla pieaugumu?

No 2025. gada fiziskas personas apliekamam kapitāla pieaugumam vispārējā ienākuma nodokļa likme ir 22%, nevis agrākie 20%. Apliekams pieaugums var rasties, pārdodot vai mainot nekustamo īpašumu, vērtspapīrus, kapitāldaļas, prasījuma tiesības un citus atsavināmus aktīvus. Aprēķinā ņem vērā attiecīgajam aktīvam atļauto iegādes vērtību un ar atsavināšanu tieši saistītos izdevumus.

Nerezidentiem jāņem vērā īpaši noteikumi:

● Igaunijas uzņēmuma daļu pārdošanas peļņa parasti nav apliekama tikai uzņēmuma reģistrācijas dēļ. Taču nodoklis var rasties, ja darījuma brīdī vai kādā periodā iepriekšējos divos gados vairāk nekā 50% uzņēmuma mantas tieši vai netieši veidojis Igaunijas nekustamais īpašums un pārdevēja līdzdalība darījuma brīdī ir vismaz 10%, ievērojot arī nodokļu līgumu.

● Igaunijā esoša nekustamā īpašuma, tostarp kā kustama manta reģistrētas būves, pārdošanas peļņa nerezidentam var būt apliekama Igaunijā.

Likumā paredzēti arī atbrīvojumi, piemēram:

● tāda mājokļa pārdošana, kuru īpašnieks līdz pārdošanai izmantojis dzīvošanai; šo atbrīvojumu parasti var piemērot vienai pārdošanai divu gadu laikā;

● noteikti īpašuma reformas vai privatizācijas darījumi, ja izpildīti likuma nosacījumi;

● personiskā lietošanā bijušu kustamu lietu pārdošana;

● atbilstoša akciju apmaiņa reorganizācijā, ja izpildīti konkrētā atbrīvojuma nosacījumi.

Atbrīvojums noteiktos apstākļos attiecas arī uz vasarnīcas vai dārza mājas pārdošanu, ja tā bijusi īpašumā vairāk nekā divus gadus un zemesgabals nepārsniedz 0,25 ha.

Dividendes

Igaunijas uzņēmuma peļņu parasti apliek tās sadales brīdī. No 2025. gada sadalītajai peļņai vispārējā likme ir 22/78 no neto izmaksas, nevis iepriekšējie 20/80.

Agrākā 14/86 likme regulāri sadalītai peļņai ir atcelta no 2025. gada. To nedrīkst izmantot kā vispārēju likmi jaunām peļņas sadalēm. Vēsturiskām, līdz 2024. gada beigām ar samazināto likmi apliktām summām var būt pārejas noteikumi.

Parastai no 2025. gada ar 22/78 apliktai peļņas sadalei fiziskai personai Igaunijā vispārēji neietur papildu 7%. Šāds ieturējums var saglabāties noteiktu agrāko 14/86 režīma dividenžu tālākizmaksā; jāpārbauda pārejas noteikumi un piemērojamā nodokļu konvencija.

Uzņēmuma saņemtu dividenžu tālākai sadalei atbrīvojums var būt piemērojams, piemēram, ja saņēmējam bijusi vismaz 10% līdzdalība prasībām atbilstošā ES, EEZ vai Šveices sabiedrībā. Tas nav automātisks atbrīvojums jebkuram fiziskas personas dividenžu saņēmējam.

Citām ārvalstu dividendēm uzņēmuma līmeņa atbrīvojums var būt atkarīgs no vismaz 10% līdzdalības, iepriekšējas peļņas aplikšanas vai ieturēta nodokļa un citiem likuma nosacījumiem. Arī ārvalstu pastāvīgās pārstāvniecības peļņai ir savi noteikumi. Fiziskas personas saņemtās ārvalstu dividendes jāvērtē atsevišķi.

Atbrīvojumiem ir ierobežojumi, tostarp attiecībā uz noteiktām zemu nodokļu vai nesadarbojošām jurisdikcijām. Katram ienākumam jāpārbauda attiecīgajā periodā spēkā esošā kārtība.

Procentu ienākumi

Fiziskas personas procentu ienākumi, tostarp parasti bankas noguldījumu procenti, no 2025. gada vispārēji ir apliekami ar 22% likmi, ja nav īpaša atbrīvojuma. Atbilstošā ieguldījumu konta režīmā nodokļa samaksu var atlikt, ievērojot tā nosacījumus; ne katrs ar procentiem saistīts izdevums ir atskaitāms.

Nerezidentu procentu ienākumiem ir atsevišķi noteikumi. Tos nedrīkst sajaukt ar peļņu no līdzdalības nekustamā īpašuma fondā atsavināšanas vai izmaksām no šāda fonda. Nekustamā īpašuma sastāvs un līdzdalības apmērs noteiktos gadījumos var tieši radīt, nevis automātiski izslēgt Igaunijas nodokļa pienākumu.

Nomas un īres ienākumi

Jāizvērtē, vai iznomāšana pēc sava faktiskā satura ir uzņēmējdarbība. Ja to deklarē kā FIE uzņēmējdarbību, piemēro reģistrācijas un izdevumu atskaitīšanas noteikumus, un var rasties arī sociālā nodokļa saistība.

Ja fiziska persona nomas vai īres ienākumu nedeklarē kā uzņēmējdarbību, tam parasti piemēro ienākuma nodokli bez FIE sociālā nodokļa. Nodokļa bāze ir atkarīga arī no konkrētā nomas veida atskaitījumiem.

No 2025. gada vispārējā ienākuma nodokļa likme ir 22%. Dzīvojamās telpas izīrēšanas ienākumam atbilstoši likuma nosacījumiem var piemērot 20% izdevumu atskaitījumu bez izdevumu dokumentiem; tas nav jebkuras komerctelpu nomas atvieglojums.

Dāvinājumi

Igaunijā nav atsevišķa vispārēja dāvinājuma nodokļa. Tomēr darba devēja vai uzņēmuma dāvanām, kā arī vēlākai dāvināta aktīva atsavināšanai var būt citas nodokļu sekas.