Ar uzņēmējdarbību nesaistīti izdevumi AAE

Pēc uzņēmumu nodokļa ieviešanas AAE uzņēmumiem jāpārbauda izdevumi. Ne visi tēriņi samazina apliekamo peļņu, un īpašnieku personiskie izdevumi nav uzņēmējdarbības atskaitījums.

Pamatprincips: izdevumiem jārodas uzņēmējdarbībai un tiem jāatbilst ienākumu gūšanas un pārējiem atskaitīšanas nosacījumiem. FTA oficiālā informācija sniedz piemērojamos noteikumus.

Galvenie izdevumu atzīšanas noteikumi

Corporate Tax ir noteikti izdevumu kritēriji, kas jāizprot katram uzņēmumam.

Galvenie noteikumi:

• personiski izdevumi apliekamo peļņu nesamazina;
• divējāda lietojuma izdevumi jāsadala;
• bez dokumentāla pamatojuma FTA var noraidīt visu izdevumu;
• PVN par personiskiem izdevumiem nav atgūstams;
• personisko izdevumu apmaksa var būt izmaksa saistītai personai.

Pareiza klasifikācija ir svarīga, jo kļūdas var radīt nodokļu korekcijas.

Vispārīgais izdevumu atzīšanas princips

Sāk ar grāmatvedības peļņu, kuru koriģē nodokļu vajadzībām.

Izdevums var samazināt nodokļa bāzi, ja:

• tas saistīts ar uzņēmējdarbību;
• radies apliekama ienākuma gūšanai;
• ir ekonomiski pamatots;
• to apliecina atbilstoši dokumenti;
• tas neietilpst aizliegtajās kategorijās.

FTA uzsver jaukto izdevumu nodalīšanu. Atskaitāma tikai uzņēmējdarbības daļa.

Kas ir ar uzņēmējdarbību nesaistīti tēriņi

Tās ir dažādas izdevumu kategorijas, kurām nav uzņēmējdarbības mērķa.

Tipiski piemēri:

• īpašnieka vai direktora personiski pirkumi;
• privāta mājokļa īre un uzturēšana;
• ģimenes ceļojumi un atpūta;
• personiska ārstēšanās un izglītība;
• sodi par personiskiem pārkāpumiem;
• mantas iegāde personiskai lietošanai;
• tēriņi ģimenes locekļiem, kuri nav darbinieki;
• privāti pasākumi no uzņēmuma konta;
• personiskas apdrošināšanas polises.

Katrs izdevums jāvērtē atsevišķi. Automātisks atskaitījums nav pamatots.

Īpašnieka vai direktora personiskie izdevumi

Personisko izdevumu apmaksa uz uzņēmuma rēķina rada būtiskus nodokļu riskus.

Uzņēmuma kontā var parādīties šādi personiski tēriņi:

• īpašnieka dzīvokļa īre;
• privāts automobilis;
• ģimenes aviobiļetes;
• bērnu mācības;
• personiski pirkumi un mājas personāls;
• atpūta vai privāts pasākums.

Šīs summas nedrīkst automātiski atskaitīt kā uzņēmuma izdevumus. To klasifikācija var atšķirties.

Iespējamā klasifikācija:

• īpašnieka parāds uzņēmumam;
• dividenžu izmaksa;
• direktora atlīdzība vai papildu labums;
• darījums ar saistītu personu;
• neatskaitāms izdevums.

Pareizā klasifikācija atkarīga no dokumentiem, uzņēmuma lēmuma un maksājuma būtības.

Divējāda lietojuma izdevumi

Dažus izdevumus izmanto gan darbam, gan personiski. Tie jāsadala.

Tipiski jaukti izdevumi:

• direktora automobilis;
• mobilie sakari un internets;
• telpu noma ar biroja daļu;
• brauciens, kurā apvienots darbs un atpūta;
• tehnika darbam un personiskai lietošanai.

Uzņēmumam jānosaka darba daļa. Corporate Tax vajadzībām atskaita tikai šo daļu.

Ar procenta norādīšanu nepietiek. Vajadzīgs komerciāls pamatojums, līgumi un faktiskās izmantošanas pierādījumi.

Braucieni un komandējumi

Komandējuma izdevumus atskaita, ja brauciens saistīts ar uzņēmējdarbību un izpildīti nosacījumi.

Pamatojošie dokumenti var būt:

• darba brauciena programma;
• sarakste ar klientiem;
• ielūgumi uz izstādi vai konferenci;
• biļetes un viesnīcas rēķini;
• darbinieka komandējuma pārskats;
• līgumi vai tikšanos protokoli.

Ja braucienu pagarina atpūtai, izdevumi jāsadala un personiskā daļa no atskaitījuma jāizslēdz.

Automobiļa izdevumi

Automobiļa izdevumus atzīst, ja to lieto uzņēmējdarbībā. Personiskam lietojumam jānosaka daļa.

Automobiļa izdevumi ietver:

• nomu vai līzingu;
• degvielu un apkopi;
• apdrošināšanu un stāvvietu;
• nolietojumu.

Pamatojumam ieteicams braucienu žurnāls ar datumu, maršrutu un uzņēmējdarbības mērķi.

Ja automobili pārsvarā izmanto personiski, pilnu atskaitījumu pamatot ir grūti. Šādi izdevumi jāpamato FTA pārbaudē.

Mājokļa izdevumi

Īpašnieka mājokļa īre parasti nav uzņēmuma izdevums. Izņēmums var būt ar pamatotu uzņēmējdarbības vajadzību.

Mājokļa izdevumi var būt atskaitāmi šādos gadījumos:

• mājokli piešķir darbiniekam saskaņā ar darba līgumu;
• izmitina komandētu speciālistu;
• tas ir līgumā paredzēts vadītāja atlīdzības elements;
• nodrošina personāla dzīvošanu darba vietā.

Izdevumiem jābūt paredzētiem līgumā un pamatotiem uzņēmuma iekšējā kārtībā. Tie pareizi jāatspoguļo uzskaitē.

Izdevumi darbiniekiem

Ne katrs labums darbiniekam ir neatskaitāms. Jāpārbauda komerciālais mērķis un pārējie nosacījumi.

Uzņēmums var apmaksāt:

• medicīnisko apdrošināšanu;
• vīzu un Emirates ID;
• profesionālās mācības;
• darba sakarus un lidojumu;
• dzīvošanu un transportu.

Šos izdevumus uzskaita kā personāla izmaksas, ja tie paredzēti darba nosacījumos un saistīti ar uzņēmuma darbību.

Darījumi ar saistītām personām

Saistītu personu privātie tēriņi rada nodokļu risku, un tie īpaši jāpamato.

Apmaksājot saistītas personas izdevumu, pārbauda:

• uzņēmējdarbības mērķi;
• summas atbilstību tirgus līmenim;
• izmaksas paredzēšanu līgumā;
• pareizu klasifikāciju uzskaitē;
• transfertcenu noteikumu piemērošanu.

Pārmērīga nomas maksa īpašniekam vai nepamatota personisko tēriņu atlīdzināšana var radīt jautājumus.

Pilnībā neatskaitāmi izdevumi

AAE noteikumi izslēdz noteiktas izdevumu kategorijas neatkarīgi no grāmatvedības ieraksta.

Tie ietver:

• kukuļus un nelikumīgus maksājumus;
• noteiktus sodus un sankcijas;
• ziedojumus organizācijām bez vajadzīgā statusa;
• izdevumus atbrīvota ienākuma gūšanai;
• ar uzņēmējdarbību nesaistītus zaudējumus;
• AAE Corporate Tax;
• atsevišķas izmaksas īpašniekiem, kas neatbilst prasībām.

Nodokļa aprēķinā šos izdevumus pieskaita atpakaļ. Ieraksts grāmatvedībā pats par sevi nedod atskaitīšanas tiesības.

PVN par ar uzņēmējdarbību nesaistītiem izdevumiem

Corporate Tax un PVN vērtē atsevišķi. Ieraksts grāmatvedībā nedod tiesības atgūt PVN.

Priekšnodokļa atgūšanai vajadzīgs atbilstošs uzņēmējdarbības lietojums. Atbrīvota darbība šīs tiesības ierobežo.

PVN nevar atgūt, piemēram, par:

• personiskiem pirkumiem;
• precēm privātai lietošanai;
• ar uzņēmējdarbību nesaistītiem izdevumiem;
• noteiktiem reprezentācijas pakalpojumiem;
• izdevumiem bez atbilstoša Tax Invoice vai cita pieļaujama dokumenta.

FTA izklaides pakalpojumiem paredz priekšnodokļa ierobežojumus. Jāpārbauda arī konkrētie izņēmumi.

Neatskaitāmu izdevumu uzskaite

Izdevums var palikt grāmatvedībā, bet nodokļa aprēķinā to pieskaita atpakaļ.

Ieteicami atsevišķi konti:

• īpašnieku personiskajiem izdevumiem;
• neatskaitāmiem izdevumiem;
• daļēji atskaitāmiem izdevumiem;
• izdevumiem bez dokumentiem;
• darījumiem ar saistītām personām;
• neatgūstamam PVN.

Atsevišķa uzskaite atvieglo deklarāciju un mazina kļūdu risku.

Dokumentāls pamatojums

Izdevumu atzīšanai jāglabā pamatojošie dokumenti. Bez tiem atskaitījumu var noraidīt.

Ieteicams glabāt:

• līgumus un rēķinus (Tax Invoice);
• Bankas maksājumu apstiprinājumus.
• Dienesta piezīmes un rīkojumus.
• Braucienu pārskatus.
• Pasākumu dalībnieku sarakstus.
• Automobiļu lietojuma žurnālus.
• Jaukto izdevumu sadales aprēķinus.
• Darba līgumus un kompensāciju noteikumus.

Ar rēķinu vien nepietiek, ja nav pamatots uzņēmējdarbības mērķis. FTA var prasīt pilnu pamatojumu.

Kam pievērš uzmanību FTA

Pārbaudē jāspēj pamatot arī šādus darījumus.

FTA var pārbaudīt:

• maksājumus īpašniekiem un direktoriem;
• lielus izdevumus bez līgumiem;
• skaidras naudas izņemšanu un kartes darījumus;
• nekustamā īpašuma un automobiļu izdevumus;
• ģimenes locekļu ceļojumus;
• personiskus pirkumus;
• izdevumus bez Tax Invoice;
• neatbilstības starp banku un grāmatvedību.

Vispārīgi apraksti palielina neskaidrību risku. «Citi izdevumi» bez dokumentiem rada jautājumus.

Kā mazināt nodokļu riskus

Pareizai uzskaitei vajadzīga sistemātiska kārtība. Kļūdu novēršana parasti maksā mazāk nekā labošana.

Ieteicamās darbības:

• Nodaliet uzņēmuma un personiskās kartes.
• Ieviesiet aizliegumu apmaksāt personiskus tēriņus no uzņēmuma konta.
• Izstrādājiet izdevumu atlīdzināšanas kārtību.
• Nosakiet karšu limitus.
• Dokumentējiet maksājumu uzņēmējdarbības mērķi.
• Uzskaitiet darījumus ar saistītām personām.
• Regulāri pārbaudiet direktoru izdevumus.
• Pareizi koriģējiet neatgūstamo PVN.
• Veiciet nodokļu pārbaudi pirms deklarācijas iesniegšanas.

Sistemātiska kārtība mazina riskus un atvieglo saziņu ar FTA.

Biežāk uzdotie jautājumi

Atbildes uz biežākajiem uzņēmēju jautājumiem palīdz izvērtēt rīcību.

Vai personisku izdevumu var apmaksāt no uzņēmuma konta?

Tehniski maksājums ir iespējams, taču to nevar automātiski atzīt par uzņēmuma atskaitāmu izdevumu. Summa pareizi jāklasificē.

Vai var atskaitīt daļu jaukta izdevuma?

Jā, ja uzņēmējdarbības daļa ir pamatota. Personisko daļu izslēdz.

Vai var atskaitīt direktora mājokļa īri?

Iespējams, ja tā atbilst pamatotiem darba nosacījumiem. Personiska īre bez pamatojuma nav atskaitāma.

Vai var atgūt PVN par personiskiem pirkumiem?

Parasti nē. Tiesībām jābūt saistītām ar atbilstošu uzņēmējdarbības lietojumu.

Ko darīt, ja personisks tēriņš jau iegrāmatots kā izdevums?

Darījums jāpārklasificē. Neatskaitāmo summu nodokļa aprēķinā pieskaita atpakaļ, ja tā samazinājusi grāmatvedības peļņu.

Vai apmaksa ar uzņēmuma karti padara izdevumu par darba tēriņu?

Nē. Izšķirošs ir izdevuma raksturs, nevis maksājuma veids.

Secinājums

Ar uzņēmējdarbību nesaistīti izdevumi nesamazina nodokļa bāzi. Būtiski riski rodas, apmaksājot īpašnieku personiskos tēriņus vai jauktus izdevumus bez dokumentiem. Uzņēmumam jānodala personiskie un darba izdevumi, jādokumentē katra darījuma mērķis un pareizi jānorāda neatskaitāmās summas deklarācijā.

Esam gatavi jūs konsultēt!