Ettevõtlusega mitteseotud kulud AÜE-s

Pärast ettevõtte tulumaksu kehtestamist AÜE-s peavad ettevõtted kulusid kontrollima. Kõik kulud ei vähenda maksustatavat kasumit. Omanike isiklikke kulusid ei arvata maha.

Põhiprintsiip on lihtne. Kulud peavad olema tehtud äri jaoks. Need peavad olema suunatud tulu saamisele. Ametlik FTA teave sisaldab täielikke reegleid.

Peamised kulude tunnustamise reeglid

Corporate Tax süsteemil on selged kriteeriumid. Iga ettevõte peab neid teadma.

Peamised reeglid hõlmavad:

• Isiklikud kulud ei vähenda maksustatavat kasumit.
• Topotstarbelised kulud tuleb eraldada.
• Ilma dokumentatsioonita võib FTA kogu kulu välistada.
• Isiklike kulude VAT ei ole tagastatav.
• Isiklike kulude maksmist võib käsitleda seotud osapoole maksena.

Õige kulude kvalifitseerimine on kriitiline. Vead toovad kaasa maksukohandusi.

Üldine kulude tunnustamise põhimõte

Lähtepunktiks on raamatupidamise kasum. Seejärel korrigeeritakse seda maksueesmärkidel.

Kulu võib vähendada maksubaasi järgmistel tingimustel:

• Seotud ettevõtlustegevusega.
• Tehtud maksustatava tulu saamiseks.
• Majanduslikult põhjendatud.
• Kinnitatud nõuetekohaste dokumentidega.
• Ei kuulu keelatud kategooriatesse.

FTA nõuab segakulude eraldamist. Ainult äriline osa on mahaarvatav.

Mis on ettevõtlusega mitteseotud kulud

Selliste kulude alla kuuluvad erinevad kategooriad. Kõigil puudub ärieesmärk.

Tüüpilised näited hõlmavad:

• Omaniku või direktori isiklikud ostud.
• Eraeluaseme üür ja ülalpidamine.
• Perekonnareisid ja puhkus.
• Isiklikud meditsiini- ja hariduskulud.
• Isiklike rikkumiste trahvid.
• Vara ost isiklikuks kasutuseks.
• Kulud pereliikmetele, kes ei ole töötajad.
• Eraüritused ettevõtte kontolt.
• Isiklikud kindlustuspoliisid.

Iga kulu vajab eraldi hindamist. Automaatne mahaarvamine on lubamatu.

Omaniku või direktori isiklikud kulud

Peamine viga on isiklike kulude maksmine ettevõtte arvelt. See tekitab tõsiseid maksuriske.

Ettevõte võib maksta järgmisi isiklikke kulusid:

• Omaniku korteri üür.
• Eraisiklik auto.
• Perekonna lennupiletid.
• Laste haridus.
• Isiklikud ostud ja kodupersonal.
• Puhkus või eraüritus.

Selliseid summasid ei tohiks käsitleda ettevõtte kuludena. Neid võib kvalifitseerida erinevalt.

Võimalikud kvalifitseerimisvariandid hõlmavad:

• Omaniku võlg ettevõttele.
• Dividendimakse.
• Direktori tasu või lisahüve.
• Seotud osapoole tehing.
• Mitte mahaarvatav kulu.

Õige kvalifitseerimine sõltub dokumentidest. Oluline on ka otsus ja makse iseloom.

Topotstarbelised kulud

Mõned kulud teenivad nii äri kui ka isiklikke eesmärke. Need tuleb eraldada.

Tüüpilised segakulude näited:

• Direktori auto.
• Mobiilside ja internet.
• Ruumide üür kontoriosa jaoks.
• Reis, mis ühendab äri ja puhkuse.
• Seadmed tööks ja isiklikuks kasutuseks.

Ettevõte peab määrama ärilise osa. Ainult see osa on Corporate Tax jaoks mahaarvatav.

Protsentuaalne arvutus üksi ei piisa. Vajalik on äriline vajadus ja lepingud. Samuti on vaja tegeliku kasutuse tõendeid.

Reisid ja lähetused

Lähetuskulud on mahaarvatavad. Reis peab olema seotud äriga.

Kinnitavad dokumendid võivad olla:

• Ärireisi programm.
• Kirjavahetus klientidega.
• Näituse või konverentsi kutsed.
• Piletid ja hotelliarved.
• Töötaja lähetusaruanne.
• Lepingud või kohtumiste protokollid.

Reisi pikendamisel puhkuseks kulud jagatakse. Isiklik osa välistatakse mahaarvamisest.

Autokulud

Autokulud tunnustatakse ärilise kasutuse korral. Isiklik kasutus nõuab osa määramist.

Autokulud hõlmavad:

• Üür või liising.
• Kütus ja hooldus.
• Kindlustus ja parkimine.
• Amortisatsioon.

Kinnitamiseks soovitatakse pidada reisipäevikut. Märgitakse kuupäev, marsruut ja ärieesmärk.

Kui autot kasutatakse peamiselt isiklikult, on täielikku mahaarvamist raske põhjendada. FTA kontrollib selliseid kulusid hoolikalt.

Eluasemekulud

Omaniku eluaseme üür ei ole tavaliselt ettevõtte kulu. Erandid on võimalikud ärilise vajaduse korral.

Eluasemekulud aktsepteeritakse järgmistel juhtudel:

• Töötajale töölepingu alusel.
• Lähetatud spetsialisti majutus.
• Osa juhi lepingulisest tasust.
• Personali eluase töö asukoha tõttu.

Kulud peavad olema lepingus ette nähtud. Vajalik on ka ettevõtte sisepoliitika. Õige kajastamine raamatupidamises on kohustuslik.

Töötajate kulud

Iga töötaja hüve ei ole mitte mahaarvatav. Äriline eesmärk muudab kulud lubatuks.

Ettevõte võib maksta järgmisi kulusid:

• Meditsiinikindlustus.
• Viisa ja Emirates ID.
• Ametialane koolitus.
• Tööalane side ja lennud.
• Majutus ja transport.

Kulud kajastatakse personalikuludena. Need peavad olema töötingimustes ette nähtud. Seos ettevõtte tegevusega on kohustuslik.

Seotud osapoolte tehingud

Seotud osapoolte isiklikud kulud on kõrge riskiga. FTA pöörab neile erilist tähelepanu.

Seotud osapoole kulude maksmisel kontrollitakse:

• Ärilise eesmärgi olemasolu.
• Summa vastavust turutasemele.
• Makse ettenägemist lepingus.
• Õiget klassifitseerimist raamatupidamises.
• Siirdehindade reeglite kohaldamist.

Omanikule makstav ülehinnatud üür tekitab küsimusi. Põhjendamatu isiklike kulude hüvitamine on samuti riskantne.

Täielikult mitte mahaarvatavad kulud

AÜE seadusandlus näeb ette keelatud kategooriad. Neid ei arvata maha sõltumata raamatupidamisest.

Täielikult mitte mahaarvatavad kulud hõlmavad:

• Altkäemaksud ja ebaseaduslikud maksed.
• Teatud trahvid ja viivised.
• Annetused mittekvalifitseeruvatele organisatsioonidele.
• Kulud vabastatud tulu saamiseks.
• Kahjumid, mis ei ole seotud äriga.
• AÜE ettevõtte tulumaks.
• Teatud omanike maksed, mis ei vasta nõuetele.

Need kulud lisatakse tagasi maksuarvutuses. Nende olemasolu raamatupidamises ei anna mahaarvamisõigust.

VAT ettevõtlusega mitteseotud kuludelt

Corporate Tax ja VAT reegleid analüüsitakse eraldi. Raamatupidamises kajastamine ei anna VAT tagastamise õigust.

Sisend-VAT tagastatakse ainult ärilise kasutuse korral. Maksustamata tegevus piirab seda õigust.

VAT-i ei saa tagastada järgmistelt kuludelt:

• Isiklikud ostud.
• Kaubad isiklikuks kasutuseks.
• Kulud ilma seoseta äriga.
• Teatud esinduskulud.
• Kulud ilma korrektse Tax Invoice’ita.

FTA määratleb meelelahutusteenused kui mittetagastatavad. Seda on planeerimisel oluline arvestada.

Mitte mahaarvatavate kulude kajastamine

Mitte mahaarvatav kulu võib jääda raamatupidamisse. See lisatakse siiski tagasi maksuarvutuses.

Soovitatav on pidada eraldi kontosid:

• Omanike isiklikud kulud.
• Mitte mahaarvatavad kulud.
• Osaliselt mahaarvatavad kulud.
• Kulud ilma dokumentideta.
• Seotud osapoolte tehingud.
• Mittetagastatav VAT.

Eraldi arvestus lihtsustab deklaratsiooni ettevalmistamist. See vähendab ka vigade riski.

Dokumentaalne tõendamine

Kulude tunnustamiseks tuleb säilitada dokumente. Ilma nendeta on mahaarvamine võimatu.

Soovitatav on säilitada järgmisi dokumente:

• Lepingud ja Tax Invoice’id.
• Pangamaksete kinnitused.
• Sisemised memod ja käsud.
• Reisiaruanded.
• Ürituste osalejate nimekirjad.
• Auto kasutuse päevikud.
• Segakulude jaotuse arvutused.
• Töölepingud ja hüvitiste poliitikad.

Ainult arvest ei piisa ilma ärieesmärgita. FTA nõuab täielikku põhjendust.

Millele FTA tähelepanu pöörab

Auditite ajal pööratakse erilist tähelepanu teatud tehingutele. Need tekitavad suuremat huvi.

FTA kontrollib järgmisi kategooriaid:

• Maksed omanikele ja direktoritele.
• Suured kulud ilma lepinguteta.
• Sularaha väljavõtmised ja kaarditehingud.
• Kinnisvara- ja autokulud.
• Pereliikmete reisid.
• Isiklikud ostud.
• Kulud ilma Tax Invoice’ita.
• Lahknevused panga ja raamatupidamise vahel.

Üldised maksekirjeldused suurendavad riski. “Muud kulud” ilma dokumentideta tekitavad küsimusi.

Kuidas vähendada maksuriske

Õige raamatupidamine nõuab süstemaatilist lähenemist. Ennetamine on odavam kui parandused.

Soovitatavad toimingud hõlmavad:

• Ettevõtte ja isiklike kaartide eraldamine.
• Isiklike kulude keelamine ettevõtte kontolt.
• Kulude hüvitamise poliitika väljatöötamine.
• Kaardilimiitide seadmine.
• Maksete ärieesmärgi dokumenteerimine.
• Seotud osapoolte tehingute jälgimine.
• Direktorite kulude regulaarne kontroll.
• Mittetagastatava VAT korrigeerimine.
• Maksukontroll enne deklaratsiooni esitamist.

Süstemaatiline lähenemine minimeerib riske. See lihtsustab ka FTA-ga suhtlemist.

Korduma kippuvad küsimused

Ettevõtjad esitavad sageli sarnaseid küsimusi. Vastused aitavad õigeid otsuseid teha.

Kas isiklikku kulu saab maksta ettevõtte kontolt?

Tehniliselt on makse võimalik. Seda ei saa siiski tunnustada ettevõtte kuluna. Summa tuleb õigesti klassifitseerida.

Kas segakulu osa saab maha arvata?

Jah. Kinnitatud äriline osa on mahaarvatav. Isiklik osa välistatakse.

Kas direktori eluaseme üüri saab maha arvata?

Võimalik töötingimuste olemasolul. Isiklik üür ilma põhjenduseta ei ole aktsepteeritav.

Kas isiklike ostude VAT-i saab tagastada?

Üldjuhul ei. Õigus on seotud ärilise kasutusega.

Mis siis, kui isiklik kulu on juba kajastatud ettevõtte kuluna?

Tehing tuleb ümber klassifitseerida. Summa lisatakse tagasi maksuarvutuses.

Kas ettevõtte kaardiga maksmine muudab kulu äriliseks?

Ei. Otsustav on kulu iseloom. Makseviis ei oma tähtsust.

Kokkuvõte

Ettevõtlusega mitteseotud kulud ei vähenda maksubaasi. Suurimad riskid tekivad omanike isiklike kulude maksmisel. Segakulud ilma dokumentideta on samuti ohtlikud.

Ettevõtted peavad eraldama isiklikke ja ettevõtte kulusid. Iga tehingu ärieesmärk peab olema dokumenteeritud. Mitte mahaarvatavad summad kajastatakse deklaratsioonides õigesti.