PVN AAE: reģistrācija, aprēķins un pārskati 2026. gadā

Standarta PVN likme AAE ir 5%, taču ar likmes zināšanu nepietiek. Uzņēmumam laikus jāreģistrējas, pareizi jānosaka piegādes vieta, jānodala darījumi ar 0% likmi no atbrīvotajiem un jāpamato priekšnodoklis ar dokumentiem.

Tālāk sniegta praktiska PVN darba kārtība uzņēmumiem, kuri pārdod preces vai pakalpojumus AAE, importē produkciju vai pērk pakalpojumus no ārvalstu piegādātājiem. Materiāls atjaunots 2026. gada 25. augustā un neaizstāj konkrēta darījuma analīzi.

Jautājums	Īsa atbilde
Standarta likme	5%
Obligāta reģistrācija rezidentam	Ja apliekamās piegādes un imports iepriekšējos 12 mēnešos pārsnieguši 375 000 AED vai pārsniegums gaidāms nākamajās 30 dienās
Brīvprātīga reģistrācija	Ja apliekamās piegādes, imports vai apliekamie izdevumi pārsnieguši 187 500 AED vai pārsniegums gaidāms nākamajās 30 dienās
Parastais deklarācijas un maksājuma termiņš	28 dienu laikā pēc nodokļu perioda beigām
Reģistrācijas un pārskatu portāls	EmaraTax

Kā darbojas PVN AAE

PVN AAE darbojas kopš 2018. gada 1. janvāra. Tas ir netiešs nodoklis: reģistrēts uzņēmums to aprēķina par apliekamu pārdošanu, ņem vērā pieļaujamo priekšnodokli par pirkumiem un starpību pārskaita AAE Federālajai nodokļu iestādei (Federal Tax Authority, FTA).

Pamata aprēķins ir šāds:

Maksājamais PVN = Output VAT − pieļaujamais Input VAT.

Output VAT ir pircējam aprēķinātais nodoklis. Input VAT ir nodoklis par pirkumiem un importu, kuru uzņēmums drīkst atgūt, izpildot noteiktos nosacījumus. Ja pieļaujamais priekšnodoklis pārsniedz aprēķināto nodokli, atlikumu var pārnest vai pieprasīt atmaksāt FTA noteiktajā kārtībā.

Aprēķinam nepietiek reizināt ieņēmumus ar 5%. Vispirms nosakiet, vai darījums ir piegāde PVN vajadzībām, kur ir piegādes vieta un vai piemēro standarta likmi, 0% likmi, atbrīvojumu vai darījums ir ārpus nodokļa tvēruma.

Kad uzņēmumam jāreģistrējas

AAE rezidenta uzņēmumam obligātās reģistrācijas slieksnis ir 375 000 AED. Reģistrācija vajadzīga, ja apliekamo piegāžu un importa summa:

• pārsniegusi slieksni iepriekšējos 12 mēnešos; vai
• pēc pamatotas prognozes to pārsniegs nākamajās 30 dienās.

Brīvprātīgi reģistrēties var, pārsniedzot 187 500 AED. Šī sliekšņa pārbaudē var ņemt vērā gan apliekamās piegādes un importu, gan apliekamos izdevumus. Tas noder, piemēram, jaunam uzņēmumam, kuram jau ir būtiski pirkumi, bet vēl nav pietiekamu ieņēmumu.

Nerezidentam noteikums ir cits. Ja ārvalstu uzņēmums veic apliekamas piegādes AAE un valstī nav citas personas, kurai jāuzskaita attiecīgais PVN, reģistrācija var būt vajadzīga bez parastā naudas sliekšņa piemērošanas.

Pieteikuma nosacījumus un iesniegšanas kārtību FTA skaidro lapā PVN reģistrācija. Pieteikumu iesniedz EmaraTax. Pirms iesniegšanas salīdziniet apgrozījuma aprēķinu, pienākuma rašanās datumu un apliecinošos dokumentus.

5% likme, 0% likme un atbrīvojums nav viens un tas pats

Lielākajai daļai apliekamo preču un pakalpojumu piegāžu AAE piemēro standarta 5% likmi. Taču likumā ir arī piegādes ar 0% likmi un atbrīvotas piegādes.

Ar 0% likmi darījums joprojām ir apliekams: uzņēmums to norāda deklarācijā un, izpildot nosacījumus, saglabā tiesības atskaitīt saistīto priekšnodokli. Šādu režīmu cita starpā var piemērot noteiktiem eksporta, starptautisko pārvadājumu, izglītības, veselības aprūpes veidiem un atsevišķu nekustamo īpašumu pirmajai piegādei. Katrai kategorijai ir savi nosacījumi un dokumenti.

Atbrīvota piegāde darbojas citādi. Pircējam PVN neaprēķina, bet priekšnodokli par saistītajiem izdevumiem parasti neatgūst. Atbrīvojums var attiekties, piemēram, uz noteiktiem finanšu pakalpojumiem, dzīvojamo nekustamo īpašumu un vietējiem pasažieru pārvadājumiem.

Tāpēc frāze «nodokli neaprēķina» vēl nenosaka rezultātu. Jānoskaidro juridiskais pamats: 0% likme, atbrīvojums vai darījums ārpus PVN tvēruma. Kļūda ietekmē gan deklarāciju, gan tiesības atgūt nodokli par pirkumiem.

Kā pamatot priekšnodokli

Uzņēmums nesaņem atskaitījumu automātiski tikai tāpēc, ka samaksājis rēķinu ar PVN. Parasti nepieciešams:

• saņemt un saglabāt pareizu Tax Invoice vai citu pieļaujamu dokumentu;
• pārliecināties, ka pirkums saistīts ar darbību, kas dod atgūšanas tiesības;
• samaksāt summu vai plānot to samaksāt atbilstoši likuma prasībām;
• attiecināt atskaitījumu uz pareizo nodokļu periodu;
• izslēgt vai sadalīt summas, kas attiecas uz atbrīvotu vai personisku darbību.

Uzskaitē katru Input VAT summu lietderīgi sasaistīt ar līgumu, rēķinu, piegādes apliecinājumu un maksājumu. Jauktiem izdevumiem var būt vajadzīga priekšnodokļa sadale. Ja dokumenti neapliecina piegādi vai rēķina obligātos rekvizītus, atskaitījums kļūst apstrīdams.

Preces, imports un eksports

Preču darījumā pārbaudiet četrus elementus:

1. Kur ir piegādes vieta.
2. Kad rodas nodokļa pienākums.
3. Kāda likme piemērojama.
4. Kādi dokumenti pamato izvēlēto režīmu.

Preču eksportam var piemērot 0% likmi, tikai izpildot nosacījumus un saglabājot izvešanas pierādījumus. Rēķins ar pircēja ārvalstu adresi ne vienmēr apliecina eksportu. Uzņēmumam jāglabā pārvadājumu un muitas dokumenti un jāievēro apliecinājumu saņemšanas termiņš.

Importa PVN uzskaita kopā ar muitas datiem. Reģistrēts maksātājs paredzētajos gadījumos importa nodokli norāda deklarācijā. Neatbilstības starp muitas numuru, TRN un grāmatvedību jānovērš pirms pārskatu iesniegšanas.

Preces atgriešanai, atlaidei pēc pārdošanas vai vērtības labošanai var būt vajadzīga Tax Credit Note vai Tax Debit Note. Korekcija jānorāda attiecīgajam izmaiņu veidam atbilstošā periodā un kārtībā.

Pakalpojumi un Reverse Charge

Pakalpojumiem galvenais jautājums ir place of supply jeb piegādes vieta. Vispārīgo noteikumu papildina īpašas normas nekustamajam īpašumam, transportam, pasākumiem, telekomunikāciju un elektroniskajiem pakalpojumiem, viesnīcu darbībai un citām kategorijām.

Pērkot pakalpojumu no ārvalstu piegādātāja, var piemērot Reverse Charge Mechanism jeb apgriezto nodokļa maksāšanu. Tipiskā situācijā reģistrēts AAE saņēmējs pats aprēķina darījuma Output VAT. Vienlaikus viņš pārbauda, vai šo summu drīkst uzrādīt kā Input VAT. Ja pirkums pilnībā attiecas uz apliekamu darbību un izpildīti atskaitījuma nosacījumi, ietekme uz gala maksājumu var būt neitrāla, taču abas darījuma daļas tik un tā pareizi jānorāda deklarācijā.

Reverse Charge nedrīkst ieraduma pēc piemērot visiem starptautiskajiem rēķiniem. Vispirms nosakiet piegādes vietu, piegādātāja un saņēmēja statusu, pakalpojuma veidu un īpašo noteikumu esamību.

Free Zone un Designated Zone

Uzņēmuma reģistrācija Free Zone pati par sevi neatbrīvo no PVN. Brīvās zonas uzņēmumam jāpārbauda tie paši reģistrācijas sliekšņi un vispārīgie pienākumi kā uzņēmumam AAE pamatteritorijā.

Īpaši noteikumi paredzēti tikai Designated Zones, kas atbilst noteiktajiem nosacījumiem un ietvertas apstiprinātajā sarakstā. Arī tām īpašais režīms galvenokārt attiecas uz noteiktiem preču darījumiem. Pakalpojumus un daudzas citas piegādes uzskaita pēc vispārīgajiem noteikumiem.

Pirms preču pārvietošanas starp Designated Zone, AAE pamatteritoriju un ārvalsti pārbaudiet maršrutu, preces izmantošanu un dokumentus. Brīvās zonas nosaukums licencē nav pietiekams pamats PVN neaprēķināšanai.

E-komercija un digitālie pakalpojumi

E-komercijā nodokļu sekas atkarīgas ne tikai no vietnes vai platformas reģistrācijas vietas. Jānosaka:

• kurš juridiski ir piegādātājs;
• vai pārdod preci vai elektronisku pakalpojumu;
• kur prece atrodas piegādes brīdī;
• kur atrodas pircējs un kāds ir viņa statuss;
• vai platforma darbojas savā vārdā vai kā starpnieks;
• vai rodas reģistrācija AAE vai Reverse Charge.

Platformas un maksājumu pakalpojuma sniedzēja dokumentos un grāmatvedībā vienādi jāatspoguļo pārdevējs, pircējs, vērtība, atmaksas un PVN. Pretējā gadījumā deklarācijas apgrozījumu būs grūti salīdzināt ar platformas faktiskajām izmaksām.

Deklarācija un maksājuma termiņš

Nodokļu periodu nosaka FTA. Standarta gadījumā tas var būt ceturksnis uzņēmumiem ar gada apgrozījumu zem 150 milj. AED un mēnesis uzņēmumiem ar 150 milj. AED vai lielāku apgrozījumu, taču FTA drīkst noteikt citu periodu.

Deklarācija un maksājums parasti jāiesniedz 28 dienu laikā pēc nodokļu perioda beigām. Precīzo datumu uzņēmums pārbauda EmaraTax. Ja pēdējā diena iekrīt brīvdienā vai oficiālos svētkos, termiņa noteikšanu pārbaudiet spēkā esošajās nodokļu procedūrās, nevis pārceļiet to patvaļīgi.

AAE oficiālais portāls apraksta PVN deklarācijas iesniegšanas kārtību un termiņus. Pirms deklarācijas salīdziniet pārdošanu, pirkumus, importu, kredītrēķinus un datus par katru emirātu.

Ko pārbaudīt pirms PVN deklarācijas iesniegšanas

1. Salīdziniet grāmatvedības apgrozījumu ar Tax Invoices un bankas ienākumiem.
2. Atsevišķi pārbaudiet darījumus ar 0% likmi, atbrīvotos un ārpus PVN tvēruma.
3. Salīdziniet importu ar muitas datiem un TRN.
4. Atrodiet ārvalstu pirkumus, kuriem iespējams Reverse Charge.
5. Pārbaudiet Tax Invoices un korekcijas dokumentu obligātos rekvizītus.
6. Sadaliet priekšnodokli starp apliekamo un atbrīvoto darbību.
7. Pārliecinieties, ka eksportu apliecina dokumenti.
8. Salīdziniet gala summu ar virsgrāmatu un iepriekšējo deklarāciju.
9. Pārbaudiet termiņu un līdzekļu esamību nodokļu kontā.

FPRO palīdz organizēt sākotnējo uzskaiti, sagatavot PVN deklarāciju un pārbaudīt pārrobežu darījumus. Vairāk — lapā grāmatvedības pakalpojumi AAE. Nodokļu procesu un dokumentu pārbaudei pieejama arī atbilstības nodrošināšana.

Īsas atbildes

Vai uzņēmums AAE vienmēr aprēķina 5% PVN?

Nē. Rezultāts atkarīgs no darījuma veida, piegādes vietas un 0% likmes vai atbrīvojuma nosacījumiem. Vispirms klasificē piegādi, tad izvēlas likmi.

Vai Free Zone uzņēmumam jāreģistrējas?

Jā, ja izpildīti obligātās reģistrācijas nosacījumi. Free Zone statuss PVN neatceļ. Īpaši noteikumi ir tikai noteiktiem darījumiem Designated Zones.

Vai var atgūt visu PVN par izdevumiem?

Ne vienmēr. Vajadzīgi pamatojoši dokumenti un izdevuma saistība ar darbību, kas dod atskaitījuma tiesības. Atbrīvotai vai jauktai darbībai atgūšana var būt ierobežota.

Kad piemēro Reverse Charge?

Bieži — pērkot apliekamas preces vai pakalpojumus no ārvalstu piegādātāja, ja piegādes vieta ir AAE un nodokļa uzskaites pienākums ir reģistrētajam saņēmējam. Precīzs rezultāts atkarīgs no darījuma nosacījumiem.

Kad iesniegt PVN deklarāciju?

Parasti 28 dienu laikā pēc noteiktā nodokļu perioda beigām. Precīzais datums jāpārbauda EmaraTax.

Materiāls atjaunots 2026. gada 25. augustā un ir informatīvs. Nodokļu sekas atkarīgas no darījuma faktiskajiem apstākļiem, pušu statusa un spēkā esošajiem FTA skaidrojumiem.