VAT в ОАЭ: регистрация, расчёт и отчётность в 2026 году

Стандартная ставка VAT в ОАЭ составляет 5%, но одного знания ставки недостаточно. Компании нужно вовремя зарегистрироваться, правильно определить место поставки, отделить операции со ставкой 0% от освобождённых и подтвердить входящий налог документами.

Ниже — практический порядок работы с VAT для компаний, которые продают товары или услуги в ОАЭ, импортируют продукцию или покупают услуги у иностранных поставщиков. Материал актуализирован 25 августа 2026 года и не заменяет анализ конкретной сделки.

Вопрос	Краткий ответ
Стандартная ставка	5%
Обязательная регистрация для резидента	Если облагаемые поставки и импорт превысили 375 000 AED за предыдущие 12 месяцев или ожидается превышение в следующие 30 дней
Добровольная регистрация	Если облагаемые поставки, импорт или облагаемые расходы превысили 187 500 AED либо ожидается превышение в следующие 30 дней
Обычный срок декларации и оплаты	В течение 28 дней после окончания налогового периода
Портал для регистрации и отчётности	EmaraTax

Как устроен VAT в ОАЭ

VAT действует в ОАЭ с 1 января 2018 года. Это косвенный налог: зарегистрированная компания начисляет его при облагаемой продаже, учитывает допустимый входящий налог по покупкам и перечисляет разницу Федеральной налоговой службе ОАЭ (Federal Tax Authority, FTA).

Базовый расчёт выглядит так:

VAT к уплате = Output VAT − допустимый Input VAT.

Output VAT — налог, начисленный покупателю. Input VAT — налог по закупкам и импорту, который компания вправе заявить к возмещению при выполнении установленных условий. Если допустимый входящий налог больше начисленного, остаток можно перенести или заявить к возврату по процедуре FTA.

Для расчёта недостаточно умножить выручку на 5%. Сначала нужно определить, является ли операция поставкой для целей VAT, где находится место поставки и относится ли она к стандартной ставке, ставке 0%, освобождению или находится вне сферы налога.

Когда компания должна зарегистрироваться

Для бизнеса — резидента ОАЭ обязательный порог составляет 375 000 AED. Регистрация требуется, если сумма облагаемых поставок и импорта:

• превысила порог за предыдущие 12 месяцев; или
• по обоснованному прогнозу превысит его в следующие 30 дней.

Добровольная регистрация возможна при превышении 187 500 AED. При проверке этого порога могут учитываться не только облагаемые поставки и импорт, но и облагаемые расходы. Это полезно, например, компании на этапе запуска, у которой уже есть существенные закупки, но ещё нет достаточной выручки.

Для нерезидента правило другое. Если иностранная компания совершает облагаемые поставки в ОАЭ и в стране нет другого лица, обязанного учесть соответствующий VAT, регистрация может потребоваться без применения обычного денежного порога.

Условия и порядок подачи заявления FTA приводит на странице регистрации по VAT. Заявка подаётся через EmaraTax. До подачи стоит сверить расчёт оборота, дату возникновения обязанности и комплект подтверждающих документов.

Ставка 5%, ставка 0% и освобождение — не одно и то же

Большинство облагаемых поставок товаров и услуг в ОАЭ относится к стандартной ставке 5%. Но закон предусматривает также операции со ставкой 0% и освобождённые поставки.

При ставке 0% операция остаётся облагаемой: компания отражает её в декларации и при соблюдении условий сохраняет право на вычет связанного входящего VAT. Такой режим может применяться, в частности, к отдельным видам экспорта, международных перевозок, образования, здравоохранения и первой поставке некоторых объектов недвижимости. Для каждой категории действуют собственные условия и документы.

Освобождённая поставка устроена иначе. VAT покупателю не начисляется, а входящий налог по связанным расходам обычно не возмещается. Освобождение может относиться, например, к отдельным финансовым услугам, жилой недвижимости и местному пассажирскому транспорту.

Поэтому фраза «налог не начисляется» ещё не определяет результат. Нужно установить правовое основание: ставка 0%, освобождение или операция вне сферы VAT. Ошибка влияет и на декларацию, и на право возместить налог по закупкам.

Как подтвердить входящий VAT

Компания не получает вычет автоматически только потому, что оплатила счёт с VAT. Обычно необходимо:

• получить и сохранить корректный Tax Invoice или другой допустимый документ;
• убедиться, что покупка связана с деятельностью, дающей право на возмещение;
• оплатить сумму или иметь намерение оплатить её в соответствии с требованиями закона;
• отнести вычет к правильному налоговому периоду;
• исключить или распределить суммы, относящиеся к освобождённой либо личной деятельности.

В учёте полезно связать каждую сумму Input VAT с договором, счётом, подтверждением поставки и оплатой. Для смешанных расходов может потребоваться распределение входящего налога. Если документы не подтверждают поставку или обязательные реквизиты счёта, вычет становится спорным.

Товары, импорт и экспорт

Для операции с товаром следует проверить четыре элемента:

1. Где находится место поставки.
2. Когда возникает налоговое обязательство.
3. Какая ставка применяется.
4. Какие документы подтверждают выбранный режим.

Экспорт товаров может облагаться по ставке 0%, но только при выполнении условий и наличии доказательств вывоза. Счёт с иностранным адресом покупателя сам по себе не всегда подтверждает экспорт. Компании важно хранить транспортные и таможенные документы и соблюдать установленный срок получения подтверждений.

При импорте VAT учитывается вместе с таможенными данными. Зарегистрированный плательщик в предусмотренных случаях отражает импортный налог через декларацию. Расхождения между таможенным номером, TRN и бухгалтерским учётом следует устранять до подачи отчётности.

Возврат товара, скидка после продажи или исправление стоимости могут потребовать Tax Credit Note либо Tax Debit Note. Корректировку нужно отразить в том периоде и способом, которые соответствуют характеру изменения.

Услуги и Reverse Charge

Для услуг ключевой вопрос — place of supply, то есть место поставки. Общее правило дополняется специальными нормами для недвижимости, транспорта, мероприятий, телекоммуникационных и электронных услуг, гостиничного бизнеса и других категорий.

При покупке услуги у иностранного поставщика может применяться Reverse Charge Mechanism. В типовой ситуации зарегистрированный получатель в ОАЭ самостоятельно рассчитывает Output VAT по операции. Одновременно он проверяет, можно ли заявить эту же сумму как Input VAT. Если покупка полностью относится к облагаемой деятельности и соблюдены условия вычета, влияние на итоговую сумму к уплате может быть нейтральным, но обе части операции всё равно нужно правильно показать в декларации.

Reverse Charge нельзя применять по привычке ко всем международным счетам. Сначала определяют место поставки, статус поставщика и получателя, характер услуги и наличие специального правила.

Free Zone и Designated Zone

Регистрация компании во Free Zone сама по себе не освобождает её от VAT. Бизнес во фризоне проверяет те же пороги регистрации и общие обязанности, что и компания на материковой части ОАЭ.

Особые правила предусмотрены только для Designated Zones, которые соответствуют установленным условиям и включены в утверждённый перечень. Даже для них специальный режим касается прежде всего определённых операций с товарами. Услуги и многие другие поставки учитываются по общим правилам.

Перед перемещением товара между Designated Zone, материковой частью ОАЭ и зарубежной страной нужно проверить маршрут, назначение товара и документы. Название свободной зоны в лицензии не является достаточным основанием для неначисления VAT.

Электронная торговля и цифровые услуги

В электронной торговле налоговый результат зависит не только от того, где зарегистрирован сайт или маркетплейс. Нужно определить:

• кто юридически является поставщиком;
• продаётся товар или электронная услуга;
• где находится товар в момент поставки;
• где находится и каков статус покупателя;
• действует ли маркетплейс от своего имени или как посредник;
• возникает ли регистрация в ОАЭ или Reverse Charge.

Документы платформы, платёжного провайдера и бухгалтерская система должны одинаково отражать продавца, покупателя, стоимость, возвраты и VAT. Иначе оборот по декларации будет трудно сверить с фактическими выплатами маркетплейса.

Декларация и срок уплаты

Налоговый период назначает FTA. Стандартно он может быть квартальным для компаний с годовым оборотом менее 150 млн AED и месячным для компаний с оборотом 150 млн AED и более, но FTA вправе установить другой период.

Декларацию и платёж обычно нужно подать в течение 28 дней после окончания налогового периода. Точную дату компания проверяет в EmaraTax. Если крайний день приходится на выходной или официальный праздник, порядок определения срока следует сверять по действующим налоговым процедурам, а не переносить дату самостоятельно.

Официальный портал ОАЭ описывает порядок и сроки подачи VAT return. До отправки декларации стоит сверить продажи, закупки, импорт, кредит-ноты и данные по каждому эмирату.

Что проверить перед подачей VAT return

1. Сопоставьте оборот бухгалтерского учёта с Tax Invoices и банковскими поступлениями.
2. Отдельно проверьте операции со ставкой 0%, освобождённые и находящиеся вне сферы VAT.
3. Сверьте импорт с таможенными данными и TRN.
4. Найдите иностранные закупки, по которым возможен Reverse Charge.
5. Проверьте обязательные реквизиты Tax Invoices и корректирующих документов.
6. Распределите входящий VAT по облагаемой и освобождённой деятельности.
7. Убедитесь, что экспорт подтверждён документами.
8. Сверьте итоговую сумму с главной книгой и предыдущей декларацией.
9. Проверьте срок подачи и наличие средств на налоговом счёте.

FPRO помогает выстроить первичный учёт, подготовить VAT return и проверить трансграничные операции. Подробнее — на странице бухгалтерских услуг в ОАЭ. Для проверки налоговых процессов и документов также можно обратиться за комплаенс-сопровождением.

Короткие ответы

Всегда ли компания в ОАЭ начисляет 5% VAT?

Нет. Результат зависит от вида операции, места поставки и условий применения ставки 0% или освобождения. Сначала квалифицируют поставку, затем выбирают ставку.

Нужно ли регистрироваться компании во Free Zone?

Да, если выполняются условия обязательной регистрации. Сам статус Free Zone не отменяет VAT. Специальные правила действуют только для определённых операций в Designated Zones.

Можно ли возместить весь VAT по расходам?

Не всегда. Нужны подтверждающие документы и связь расхода с деятельностью, дающей право на вычет. Для освобождённой или смешанной деятельности возмещение может быть ограничено.

Когда применяется Reverse Charge?

Часто — при покупке облагаемых товаров или услуг у иностранного поставщика, когда место поставки находится в ОАЭ и обязанность по учёту налога лежит на зарегистрированном получателе. Точный результат зависит от условий операции.

Когда подавать VAT return?

Обычно в течение 28 дней после окончания назначенного налогового периода. Точную дату нужно проверять в EmaraTax.

Материал актуализирован 25 августа 2026 года и носит информационный характер. Налоговый результат зависит от фактов сделки, статуса сторон и действующих разъяснений FTA.