Pārdošanas nodokļa (Sales Tax) pamatprincipi ASV

Sales Tax ir viens no galvenajiem netiešajiem nodokļiem ASV. Atšķirībā no PVN sistēma ir decentralizēta. Federāla pārdošanas nodokļa nav; noteikumus nosaka katrs štats.

Štati nosaka likmes, apliekamās preces, reģistrāciju un pārskatus. Uzņēmumam jāizprot piemērojamie Sales Tax noteikumi. Kalifornijas nodokļu iestādes oficiālā informācija skaidro štata pamatnoteikumus. Citos štatos tie jāpārbauda atsevišķi.

Kas ir Sales Tax

Sales Tax iekasē, pārdodot preces galapatērētājam, kā arī par noteiktiem pakalpojumiem. Pircējs samaksā nodokli, bet pārdevējs to iekasē un pārskaita nodokļu iestādei.

Pārdevējs aprēķina nodokli un saņem to kopā ar samaksu, pēc tam pārskaita attiecīgajai iestādei. Parastā modelī Sales Tax piemēro galapārdošanā, nevis katrā vērtības ķēdes posmā.

Sales Tax un Use Tax

Use Tax papildina pārdošanas nodokli situācijās, kad pirkumā Sales Tax nav iekasēts.

Use Tax var piemērot, ja prece nopirkta bez Sales Tax, bet to izmanto štatā, kur šāds pirkums ir apliekams.

Ja pārdevējs atbilstošo nodokli nav iekasējis, pircējam var būt pienākums pašam aprēķināt Use Tax, arī par pirkumu no cita štata.

Kam jāiekasē Sales Tax

Pienākums saistīts ar nexus — nodokļu saikni ar konkrēto štatu. Jāpārbauda gan šī saikne, gan reģistrācijas un darījuma noteikumi.

Nexus pamats var būt:

• birojs vai noliktava štatā;
• darbinieki vai preču glabāšana;
• dalība izstādēs;
• pasūtījumu izpildes centru izmantošana;
• noteikta pārdošanas apjoma sasniegšana.

Ja nexus rada attiecīgo pienākumu, uzņēmumam jāreģistrējas, jāiekasē nodoklis no pircējiem un regulāri jāsniedz pārskati saskaņā ar štata prasībām.

Sales Tax likmes

Vienotas Sales Tax likmes ASV nav. Nodokli var veidot vairāki līmeņi.

Likmē var ietilpt šādas daļas:

• State Sales Tax.
• County Tax.
• City Tax.
• Special District Tax.

Arī viena štata ietvaros likme var atšķirties pēc piemērojamās piegādes vietas un adreses. Vienai precei dažādās pilsētās nodoklis var būt citāds.

Piecos štatos nav vispārēja štata pārdošanas nodokļa: Delavērā, Montānā, Ņūhempšīrā, Oregonā un Aļaskā. Aļaskas pašvaldības var piemērot savu nodokli.

Preču aplikšana ar nodokli

Materiālu preču pārdošana ir galvenā Sales Tax joma. Nodoklis var attiekties uz plašu preču klāstu.

Apliekamas preces atkarībā no štata var būt:

• apģērbs, apavi un elektronika;
• mēbeles un sadzīves tehniku personiskai lietošanai;
• automobiļi un būvmateriāli;
• kosmētika un mājsaimniecības preces;
• sporta inventārs un kancelejas preces;
• rotaļlietas un gatavā produkcija.

Noteikumi dažādos štatos atšķiras. Pienākumu nosaka preces veids, pārdošanas un piegādes vieta, kā arī pārdevēja statuss.

No Sales Tax atbrīvotas preces

Dažām preču kategorijām ir pilns vai daļējs atbrīvojums.

Atkarībā no štata tas var attiekties uz:

• pārtiku lietošanai mājās;
• recepšu zālēm;
• atsevišķām medicīnas ierīcēm;
• lauksaimniecības precēm;
• ražošanas iekārtām;
• precēm tālākpārdošanai.

Atbrīvojumu piemēro tikai pēc štata prasību izpildes. Pārtika vienā štatā var būt atbrīvota, citā — ar samazinātu likmi, bet vēl citā — pilnībā apliekama.

Resale Certificate

Resale Certificate ļauj atbilstošas tālākpārdošanas preces iegādāties bez Sales Tax. Nodokli pēc tam piemēro galapārdošanā.

Resale Certificate ir svarīgs:

• vairumtirgotājiem;
• mazumtirdzniecības veikaliem;
• interneta veikaliem;
• izplatītājiem;
• uzņēmumiem, kas pērk preces tālākpārdošanai.

Sertifikāti jāglabā. Pārbaudē tie pamato atbrīvojuma piemērošanu; bez tiem atbrīvojumu var noraidīt.

Preču atgriešana un Sales Tax

Atgriežot preci, pārdevējs saskaņā ar attiecīgajiem noteikumiem atmaksā tās vērtību un iepriekš aprēķināto Sales Tax. Darījumi pareizi jāatspoguļo uzskaitē.

Kļūdas atmaksu noformēšanā rada atšķirības starp pārdošanas datiem, maksājumu sistēmu pārskatiem un deklarācijām, palielinot nodokļu risku.

Pakalpojumu aplikšana ar nodokli

Pakalpojumiem ASV Sales Tax piemēro noteiktos gadījumos. Katrs štats nosaka savu sarakstu.

Viens pakalpojums vienā štatā var būt apliekams, bet citā — ne. Nodokļu statuss jāpārbauda.

Ar Sales Tax apliekami pakalpojumi

Atkarībā no štata apliekamo pakalpojumu saraksts būtiski atšķiras.

Tas var ietvert:

• remontu un iekārtu uzstādīšanu;
• tehnisko apkopi un mantas nomu;
• telekomunikāciju un digitālos pakalpojumus;
• mākoņpakalpojumus un SaaS;
• datu glabāšanu un apstrādi;
• atsevišķus reklāmas un uzkopšanas pakalpojumus;
• izklaides pasākumus.

Daudzos štatos juridiski, grāmatvedības, revīzijas un konsultāciju pakalpojumi nav apliekami, taču vienota izņēmuma visiem štatiem nav.

Attālināti un profesionāli pakalpojumi

Attālinātu pakalpojumu nodokļu statuss atkarīgs no vairākiem apstākļiem.

Tie ietver:

• IT pakalpojumus un programmatūras izstrādi;
• mārketingu un konsultācijas;
• dizainu un tiešsaistes mācības;
• datu apstrādi;
• piekļuvi digitālām platformām.

Sniedzot šos pakalpojumus, nosakiet klienta atrašanās vietu, vai tas ir uzņēmums vai fiziska persona, vai pakalpojums štatā ir apliekams un vai uzņēmumam rodas nexus.

Digitālās preces un elektroniskie pakalpojumi

Digitālās preces ir atsevišķa kategorija, kuru štati klasificē dažādi.

Digitālās preces un pakalpojumi ietver:

• e-grāmatas, mūziku un filmas;
• tiešsaistes kursus un digitālus abonementus;
• mobilās lietotnes un digitālās licences;
• piekļuvi tiešsaistes datubāzēm;
• mākoņpakalpojumus.

Digitālo produktu nodokļi ir sarežģīta joma. E-grāmata vienā štatā var būt apliekama, bet citā — atbrīvota.

Tiešsaistes kursu var uzskatīt par izglītības pakalpojumu, digitālu produktu vai piekļuvi platformai. Klasifikācija ietekmē nodokļu pienākumus.

Programmatūra un SaaS

Programmatūru vērtē atsevišķi, ņemot vērā arī piegādes veidu.

Programmatūras kategorijas:

• standarta programmatūra fiziskā datu nesējā;
• internetā lejupielādēta programmatūra;
• mākoņpakalpojumi (SaaS);
• programmatūras lietošanas licences;
• individuāli izstrādāta programmatūra.

SaaS vienā štatā var būt apliekams, citā — ne. SaaS uzņēmumam jāizvērtē katra klientu štata noteikumi.

Elektroniskā tirdzniecība (E-commerce)

Interneta tirdzniecībā Sales Tax jāvērtē pēc piemērojamajiem noteikumiem. Pieeja mainījās pēc Augstākās tiesas lēmuma.

Lieta South Dakota v. Wayfair mainīja pieeju: reģistrācija var būt vajadzīga bez fiziskas klātbūtnes, ja sasniegti štata ekonomiskās saiknes kritēriji.

Economic Nexus

Interneta veikaliem svarīgs economic nexus, kas var rasties no pārdošanas apjoma.

Aprēķinā pārbauda:

• pārdošanas summu štatā;
• darījumu skaitu, ja šāds kritērijs vēl piemērojams;
• apjoma aprēķina periodu.

Daudzos štatos izmanto 100 000 dolāru slieksni. Citos kritēriji atšķiras.

Sliekšņu piemēri lielos štatos:

• Kalifornija — vairāk nekā 500 000 dolāru attiecīgajā pārdošanas apjomā.
• Teksasa — vairāk nekā 500 000 dolāru attiecīgajos ieņēmumos.
• Ņujorka — vairāk nekā 500 000 dolāru un vairāk nekā 100 attiecīgo pārdošanas darījumu.

Aprēķinu un tā periodu pārbauda katram štatam atsevišķi.

Pārdošana savā interneta veikalā

Uzņēmums pats atbild par nodokļiem savā vietnē neatkarīgi no izmantotās platformas.

Šādas platformas ir:

• Shopify un WooCommerce;
• Magento un BigCommerce;
• pašu e-komercijas risinājumi.

Ja attiecīgie pienākumi ir spēkā, uzņēmumam jāveic:

• jānosaka štati, kuros ir nexus;
• jāreģistrējas Sales Tax vajadzībām;
• jāiestata nodokļa likmes;
• jāiekasē nodoklis no pircējiem;
• jāiesniedz deklarācijas un jāpārskaita nodoklis;
• jāuzrauga atmaksas un korekcijas.

Automātisks nodokļa aprēķins neatceļ reģistrācijas pienākumu. Jāievēro likuma prasības.

Pārdošana tirdzniecības platformās

Platformām piemēro marketplace facilitator noteikumus. Atbilstošos gadījumos platforma pati aprēķina un iekasē nodokli.

Platforma veic:

• Sales Tax aprēķinu;
• nodokļa iekasēšanu;
• pārskaitīšanu nodokļu iestādei.

Pārdevējs ne vienmēr ir pilnībā atbrīvots no pienākumiem. To esamība jāpārbauda attiecīgā štata noteikumos.

Atkarībā no štata pārdevējam var būt pienākums:

• reģistrēties štatā;
• iesniegt deklarācijas;
• uzskaitīt pārdošanu savā vietnē;
• glabāt platformas pārskatus;
• uzraudzīt pārdošanas apjomu;
• kārtot nodokļu uzskaiti;
• iesniegt nulles deklarācijas, ja tās prasa reģistrācijas noteikumi.

Īpaši jāpārbauda vienlaicīga pārdošana platformā un savā vietnē.

Pārdošana sociālajos tīklos

Uzņēmumi arvien biežāk izmanto sociālo tīklu iebūvētās tirdzniecības iespējas.

Šādas platformas ir:

• TikTok Shop.
• Instagram Shop.
• Facebook Marketplace.
• YouTube Shopping.

Ja rodas nexus un pienākums iekasēt nodokli, tie saglabājas neatkarīgi no kanāla. Jānosaka, kurš ir pārdevējs nodokļu vajadzībām.

Amazon FBA un noliktavas

Preču glabāšana Amazon FBA noliktavās var radīt physical nexus; jāpārbauda konkrētā štata noteikumi un izņēmumi.

Arī bez biroja vai darbiniekiem preču krājumi štatā var radīt reģistrācijas un pārskatu pienākumus. Platformas statuss un štata izņēmumi jāvērtē atsevišķi.

Pārdevējam jāuzrauga, kur tieši glabājas krājumi.

Dropshipping

Dropshipping pienākumi atkarīgi no darījuma struktūras. Jānoskaidro vairāki apstākļi.

Svarīgi noteikt:

• kurš ir pārdevējs dokumentos;
• kurš izraksta rēķinu pircējam;
• kuram jāiekasē Sales Tax;
• vai vajadzīgs Resale Certificate;
• kur rodas nexus;
• kurš atbild pārbaudē.

Kļūdas dokumentos var radīt dubultu aplikšanu vai papildu nodokļus.

Īpašie Sales Tax noteikumi

ASV noteikumos ir īpaši režīmi, kas ietekmē nodokļu pienākumus.

Tie ietver:

• Economic Nexus — reģistrāciju saistībā ar pārdošanas apjomu;
• Physical Nexus — saikni fiziskas klātbūtnes dēļ;
• Marketplace Facilitator — platformas nodokļa iekasēšanu;
• Resale Certificate — pirkumu bez nodokļa tālākpārdošanai;
• Sales Tax Holiday — īslaicīgu atbrīvojumu;
• Exempt Organizations — atsevišķu organizāciju atbrīvojumus.

Sales Tax Holiday noteiktos štatos dod īslaicīgu atbrīvojumu, piemēram, apģērbam, skolas piederumiem vai gatavības ārkārtas situācijām precēm, ievērojot vietējos nosacījumus.

Bezpeļņas un izglītības organizācijas var izmantot atbrīvojumu, ja izpildītas štata prasības.

Sales Tax aprēķina automatizācija

Daudzie nodokļu līmeņi un štatu atšķirības mudina uzņēmumus izmantot specializētus pakalpojumus.

Automatizēti risinājumi palīdz:

• noteikt likmi pēc pircēja adreses;
• ņemt vērā vietējos nodokļus;
• Sekojiet likumu izmaiņām.
• aprēķināt nodokli pārdošanā;
• sagatavot pārskatus;
• mazināt kļūdu risku.

Automatizācija neaizstāj nodokļu analīzi. Uzņēmumam joprojām jānosaka nexus un reģistrācijas pienākums, nevis jāpaļaujas tikai uz likmes kalkulatoru.

Kā mazināt nodokļu riskus

Nodokļu pārbaudē var salīdzināt platformu un maksājumu sistēmu pārskatus ar deklarācijām un uzņēmuma reģistrācijas datiem.

Riska iemesli var būt:

• nereģistrēšanās, ja nexus rada pienākumu;
• novēlotas deklarācijas;
• nepareizas likmes;
• Resale Certificate trūkums;
• kļūdas platformu pārdošanas uzskaitē;
• neatbilstība starp pārdošanu un pārskatiem;
• prasīto nulles deklarāciju neiesniegšana.

Lai mazinātu riskus:

• laikus reģistrējieties pēc pienākuma rašanās;
• pareizi nosakiet preču un pakalpojumu statusu;
• uzraugiet pārdošanu pa štatiem;
• izmantojiet aktuālās likmes;
• glabājiet rēķinus un sertifikātus;
• laikus iesniedziet deklarācijas;
• pareizi noformējiet atmaksas;
• izmantojiet automatizētas sistēmas;
• pārskatiet pienākumus, paplašinot darbību.

Sistemātiska kārtība mazina riskus un palīdz uzturēt stabilu uzņēmuma darbu.

Secinājums

Sales Tax ir svarīga ASV nodokļu sistēmas daļa, ko regulē katrs štats atsevišķi. Noteikumi būtiski atšķiras. Īpaši jāpārbauda e-komercija, digitālās preces, SaaS un tirdzniecības platformas. Amazon FBA un dropshipping rada papildu jautājumus.

Vienotu federālu noteikumu trūkums padara sistēmu sarežģītu. Pamatota plānošana palīdz mazināt nodokļu riskus, un mēs esam gatavi palīdzēt!