Ienākumi digitālajās platformās Apvienotajā Karalistē

Digitālā ekonomika maina uzņēmējdarbību. Arvien vairāk cilvēku gūst ienākumus tādās tiešsaistes platformās kā Amazon, eBay, Airbnb un Uber. Apvienotā Karaliste paplašina šo ienākumu uzraudzību, padarot to uzskaiti pārskatāmāku.

Aplikšanas pamatprincips

Platformā gūts ienākums neveido atsevišķu nodokļu kategoriju. Piemēro vispārējos noteikumus atbilstoši darbības veidam.

Visbiežāk tie ir šādi ienākumu veidi:

• Ienākumi no tirdzniecības vai uzņēmējdarbības (trading income).
• Ienākumi no īpašuma izīrēšanas (property income).
• Ienākumi no patstāvīgas pakalpojumu sniegšanas (self-employment income).

Nodokļa piemērošanu nosaka Apvienotās Karalistes ienākuma nodokļa tiesību akti, tostarp Income Tax Act 2007. Izšķirošs ir ienākuma raksturs un attiecīgais nodokļa režīms, nevis tas, ka darījums noticis platformā.

Jaunie platformu ziņošanas noteikumi

No 2024. gada 1. janvāra darbojas uz ESAO standartiem balstīti platformu ziņošanas noteikumi. Attiecīgajiem platformu operatoriem jāsniedz dati HMRC.

Platformu pienākumi ietver šādas darbības:

• Lietotāju datu iegūšana un pārbaude.
• Ikgadēja informācijas iesniegšana HMRC.
• Lietotāju informēšana par nosūtītajiem datiem.
• Datu sniegšana starptautiskās informācijas apmaiņas vajadzībām.

Noteikumi aptver preču pārdošanu un noteiktus pakalpojumus, nekustamā īpašuma un transportlīdzekļu iznomāšanu. Konkrētas platformas pienākumi atkarīgi no tās darbības un tiesiskā statusa. HMRC oficiālais skaidrojums par ienākumiem tiešsaistes platformās.

Ziņošanas sliekšņi

Neliela apjoma preču pārdevēju atbrīvojums no ziņošanas attiecas uz personu, kurai kalendārajā gadā vienlaikus ir mazāk nekā 30 pārdošanas darījumu un atlīdzība nepārsniedz 2000 €. Tātad ziņošana parasti nepieciešama, ja izpildās vismaz viens no šiem nosacījumiem:

• Kalendārajā gadā veikti vismaz 30 preču pārdošanas darījumi.
• Atlīdzība par šiem darījumiem pārsniedz 2000 € jeb aptuveni 1700 £.

Šis izņēmums attiecas uz preču pārdošanu, nevis automātiski uz pakalpojumiem vai īpašuma iznomāšanu. Ziņošanas noteikumi nerada jaunu nodokli: datu nodošana HMRC pati par sevi nenozīmē nodokļa parādu.

Fizisko personu ienākumu aplikšana ar nodokli

Pienākums deklarēt ienākumu ir atkarīgs no nodarbes veida, apjoma un atbrīvojumiem. Tirdzniecībā būtiska ir peļņas gūšanas iecere; īpašuma izīrēšanai ir savi noteikumi.

Trading allowance atvieglojums

Apvienotajā Karalistē noteiktiem uzņēmējdarbības ienākumiem pieejams trading allowance — līdz 1000 £ bruto ieņēmumu nodokļu gadā. Ja izpildīti atbrīvojuma nosacījumi, par šiem ienākumiem parasti nav jāziņo HMRC. Īpašuma ienākumiem piemēro atsevišķus noteikumus.

Ja kopējie bruto uzņēmējdarbības ieņēmumi pārsniedz šo slieksni:

• Parasti jāreģistrējas Self Assessment sistēmā.
• Jāiesniedz nepieciešamā nodokļu deklarācija, izvēloties faktiskos attaisnotos izdevumus vai pieļaujamo atvieglojumu.

Kad nodoklis nerodas

Ne katra platformā saņemtā summa ir apliekams uzņēmējdarbības ienākums. Savu personisko lietoto mantu pārdošana parasti nav tirdzniecība. Tomēr peļņas, vērtīgu aktīvu vai regulāras pārpārdošanas gadījumā atsevišķi jāvērtē arī kapitāla pieauguma un uzņēmējdarbības noteikumi.

Kad rodas nodokļa pienākums

Nodoklis var rasties regulāras vai komerciālas darbības rezultātā, piemēram:

• Sistemātiski tirgojot preces.
• Regulāri izīrējot mājokli.
• Sniedzot pakalpojumus platformā.

Preču tirdzniecība un patstāvīgi pakalpojumi var būt uzņēmējdarbība. Īpašuma izīrēšanas ienākumus parasti vērtē pēc atsevišķiem property income noteikumiem.

Izdevumi un nodokļu atskaitījumi

Aprēķinot apliekamo ienākumu, var atskaitīt attiecīgajai darbībai pieļaujamos izdevumus. Tiem jāatbilst konkrētā nodokļa režīma prasībām.

Tipiski izdevumu veidi ir:

• Platformu komisijas maksas.
• Aprīkojuma izdevumi.
• Ar darbību saistīti transporta izdevumi.
• Attiecināmā daļa no mājas biroja izmaksām.

Izdevumiem jābūt pamatotiem un pierādāmiem. Atvieglojumu nedrīkst automātiski apvienot ar tiem pašiem faktiskajiem izdevumiem.

Nodokļu administrēšanas digitalizācija

No 2026. gada 6. aprīļa Making Tax Digital for Income Tax pakāpeniski kļūst obligāts noteiktiem pašnodarbinātajiem un izīrētājiem. Tas nav visām fiziskajām personām vienādi piemērojams režīms.

Galvenās prasības ir:

• Digitāla uzskaite un atbilstoša programmatūra.
• Ceturkšņa informācijas iesniegšana papildus gada deklarācijai, nevis tās aizstāšana.
• Pirmajā posmā — kvalificējoši bruto pašnodarbinātības un īpašuma ieņēmumi kopā virs 50 000 £, ievērojot ieviešanas un atbrīvojumu noteikumus.

HMRC saņem informāciju regulārāk, taču nodokļa gala aprēķinu joprojām precizē gada deklarācijā.

Starptautiskais aspekts

Apvienotā Karaliste piedalās starptautiskā nodokļu informācijas apmaiņā. Datus par citas iesaistītās valsts rezidentu var nosūtīt viņa rezidences valsts nodokļu iestādei atbilstoši piemērojamajiem noteikumiem.

Praktiski tas nozīmē:

• Mazāk iespēju slēpt ienākumus.
• Lielāku pārrobežu darījumu pārskatāmību.
• Automātisku informācijas apmaiņu ar iesaistītajām valstīm.

Grūtības un attīstības tendences

Praksē ne vienmēr ir vienkārši nošķirt vaļasprieku no komercdarbības. Jāņem vērā arī atšķirīgi pārskata un nodokļu periodi.

Regulējums palielina pārskatāmību. Datu apstrāde kļūst automatizētāka, bet starptautiskie ziņošanas standarti — saskaņotāki.

Digitālo platformu uzņēmumu nodokļi

Uzņēmumiem, kuri pārvalda platformas, piemēro vispārējos nodokļu noteikumus, tostarp Corporation Tax Act 2009 un 2010 un Value Added Tax Act 1994. Piemērojamie nodokļi atkarīgi no darbības un klātbūtnes valstī.

Uzņēmumu ienākuma nodokļa pamatlikme ir 25%; noteiktiem mazākiem peļņas apjomiem iespējama 19% likme vai pārejas atvieglojums, ievērojot nosacījumus.

Digitālās klātbūtnes jautājums

Digitāli pakalpojumi ļauj gūt ieņēmumus bez fiziska biroja klienta valstī. Tradicionālie pastāvīgās pārstāvniecības noteikumi ne vienmēr rada nodokļa pienākumu, tāpēc izstrādāti papildu mehānismi.

Digitālo pakalpojumu nodoklis (DST)

No 2020. gada atbilstošiem digitālo pakalpojumu ieņēmumiem piemēro Digital Services Tax ar 2% likmi. Tas nav visiem platformu ieņēmumiem piemērojams vispārējs nodoklis.

Regulējums aptver noteiktus ieņēmumus no:

• Meklētājprogrammām.
• Sociālajiem tīkliem.
• Tiešsaistes tirdzniecības platformām.

Grupas globālajiem ieņēmumiem no attiecīgajām digitālajām darbībām jāpārsniedz 500 miljoni £, bet Apvienotās Karalistes lietotājiem attiecināmajiem ieņēmumiem — 25 miljoni £. Pirmie 25 miljoni £ attiecīgo Apvienotās Karalistes ieņēmumu ir atbrīvoti. Režīms paredzēts lielām grupām.

Platformu starpnieka loma

Platformas kļūst par nozīmīgu informācijas avotu nodokļu administrēšanā.

No 2024. gada attiecīgajiem platformu operatoriem jāveic šādas darbības:

• Jāidentificē ziņojamie pārdevēji un jāpārbauda dati.
• Jāapkopo informācija par atlīdzību.
• Jāsniedz nepieciešamie dati HMRC.
• Jāglabā attiecīgie ieraksti.

PVN un platformas

Noteiktos pārrobežu pārdošanas darījumos platformu PVN vajadzībām uzskata par piegādātāju (deemed supplier). Tas ir atkarīgs no preču atrašanās vietas, darījuma un pārdevēja statusa.

Tādā gadījumā platformai atbilstoši noteikumiem var būt:

• Jāaprēķina PVN.
• Jāiekasē attiecīgā nodokļa summa.
• Jādeklarē un jāiemaksā tā budžetā.

Prasību neievērošana var radīt papildu nodokļa aprēķinus un soda naudas. Sekas ir atkarīgas no konkrētā pārkāpuma.

Starptautiskās reformas

Apvienotā Karaliste piedalās ESAO Pillar One un Pillar Two iniciatīvās. To ieviešanas stadijas un piemērošanas jomas atšķiras.

Šo iniciatīvu mērķi ietver:

• Pillar One — daļas lielu uzņēmumu peļņas aplikšanas tiesību pārdali tirgus valstīm atbilstoši starptautiskai vienošanai.
• Pillar Two — vismaz 15% efektīvu nodokli atbilstošām lielām grupām, parasti ar vismaz 750 miljonu € konsolidētajiem ieņēmumiem.

Turpmāka starptautiska vienošanās var mainīt DST režīmu. Tas nenozīmē, ka DST jau ir atcelts vai Pillar One pilnībā ieviests.

Dalībnieku savstarpējā saikne

Fiziskā persona vērtē savu ienākuma nodokli, platformas uzņēmums — tam piemērojamos uzņēmumu un digitālo pakalpojumu nodokļus, bet valsts saņem ziņojamos datus. Ne katrai platformai rodas DST pienākums.

Šī sistēma palielina pārskatāmību un apgrūtina nedeklarētu ienākumu slēpšanu.

Secinājums

Digitālajās platformās gūtiem ienākumiem Apvienotajā Karalistē piemēro vispārējos nodokļu noteikumus. Mainījusies galvenokārt informācijas aprite: nodokļu administrācija saņem vairāk datu, bet platformas iesaistās ziņošanā.

Tas palielina prasības uzskaitei un pārrobežu informācijas saskaņošanai. Tādēļ svarīgi savlaicīgi noskaidrot, kuri pienākumi attiecas uz konkrēto darbību. Mēs esam gatavi palīdzēt šajos jautājumos.