PVN (VAT) reģistrācija Apvienotajā Karalistē

PVN (VAT) reģistrācijai Apvienotajā Karalistē ir juridiski un administratīvi nosacījumi. Jāzina obligātās reģistrācijas termiņi, brīvprātīgas reģistrācijas iespējas, datu maiņas kārtība un izslēgšanas pamati. Tālāk apkopotas galvenās prasības.

Obligātā PVN reģistrācija

Reģistrācija ir obligāta šādos gadījumos:

• Apgrozījuma sliekšņa pārsniegums: apliekamais apgrozījums jebkurā iepriekšējo 12 mēnešu periodā pārsniedz 90 000 mārciņu. Pieteikums jāiesniedz 30 dienu laikā pēc tā mēneša beigām, kurā slieksnis pārsniegts. Tas ir pieteikšanās, nevis izskatīšanas pabeigšanas termiņš.
• Paredzams pārsniegums: ir pamatoti zināms, ka nākamajās 30 dienās vien apgrozījums pārsniegs 90 000 mārciņu.
• Ārvalstu uzņēmuma darbība: uzņēmums nav nodibināts Apvienotajā Karalistē un veic vai tuvāko 30 dienu laikā plāno veikt vietējus apliekamus darījumus, par kuriem tam jāmaksā PVN. Šādiem uzņēmumiem parasti nav reģistrācijas sliekšņa; jāvērtē apgrieztās maksāšanas un citi izņēmumi.

Brīvprātīga reģistrācija ir iespējama arī zem sliekšņa. Tā var būt lietderīga sadarbībā ar PVN maksātājiem vai atskaitāmā priekšnodokļa atgūšanai.

Apliekamā apgrozījuma noteikšana

Apliekamajā apgrozījumā ietver attiecīgo preču un pakalpojumu vērtību, izņemot atbrīvotus darījumus un darījumus ārpus nodokļa tvēruma. Aprēķinā jāvērtē:

• Pārdošana ar standarta, nulles un samazināto PVN likmi.
• Atbilstoši noteikumiem — iznomātas, privāti izmantotas, maiņas darījumos nodotas, daļēji apmaksātas vai dāvinātas preces.
• Noteiktos gadījumos — no ārvalstīm saņemti pakalpojumi ar apgriezto maksāšanu (reverse charge) un atsevišķi būvniecības darījumi.

Secinājums: Jāanalizē darījumu būtība un piemērojamie noteikumi, nevis tikai izrakstīto rēķinu kopsumma.

Atbildība par novēlotu reģistrāciju

Ja termiņš nokavēts, Apvienotās Karalistes Ieņēmumu un muitas dienests (HMRC) var:

• Aprēķināt PVN ar atpakaļejošu datumu par apliekamajiem darījumiem no dienas, kad reģistrācijai bija jāstājas spēkā.
• Piemērot sankcijas, kuru apmērs atkarīgs no nenomaksātā nodokļa un pārkāpuma apstākļiem.

Ieteikums: Sekojiet apliekamajam apgrozījumam, pirms tas sasniedz reģistrācijas slieksni.

Izņēmumi un atbrīvojums no reģistrācijas

Reģistrācija parasti nav vajadzīga, ja uzņēmums veic tikai atbrīvotus darījumus vai darījumus ārpus PVN tvēruma. Atsevišķi HMRC var piešķirt izņēmumu vai atbrīvojumu šādos gadījumos:

• Slieksnis pārsniegts īslaicīgi, un paredzams apgrozījuma kritums zem attiecīgā limita; jāiesniedz pieteikums un jāsaņem HMRC piekrišana.
• Uzņēmums veic galvenokārt ar nulles likmi apliekamus darījumus un izpilda atbrīvojuma nosacījumus; vajadzīgs HMRC apstiprinājums.

Reģistrācijas procedūra

Standarta reģistrācija notiek tiešsaistē. Nepieciešamās ziņas atkarīgas no juridiskās formas:

• Limited Company: uzņēmuma reģistrācijas numurs, bankas dati, nodokļu numurs (UTR), faktiskā un prognozētā 12 mēnešu apgrozījuma dati, ziņas par Corporation Tax, PAYE un Self Assessment, ja piemērojams.
• Fiziskām personām un partnerībām: National Insurance numurs (NINO), personu apliecinošs dokuments, bankas dati, UTR, ja piešķirts, un ziņas par ienākumiem un nodokļu vēsturi. Papīra veidlapa VAT1 var būt vajadzīga īpašos gadījumos, piemēram, piesakot atbrīvojumu, lauksaimniecības režīmu, atsevišķu struktūrvienību reģistrāciju vai rīkojoties maksātnespējas speciālista statusā. Jāpārbauda attiecīgā pieteikšanās kārtība.

Darbības pēc PVN reģistrācijas

Uzņēmums saņem 9 ciparu PVN numuru, kas jānorāda PVN rēķinos. HMRC paziņojumā norāda reģistrācijas spēkā stāšanās datumu, pirmās deklarācijas termiņu un maksāšanas kārtību. Jāaktivizē arī tiešsaistes konts saistību pārvaldīšanai.

Uzņēmumiem, uz kuriem attiecas Making Tax Digital (MTD), jāveic digitāla uzskaite un deklarēšana ar savietojamu programmatūru, ja nav piešķirts atbrīvojums. Svarīgi: Pirms PVN numura saņemšanas rēķinā nedrīkst atsevišķi norādīt PVN. Taču uzņēmums var pielāgot cenu gaidāmajām nodokļu saistībām un pēc numura saņemšanas izsniegt atbilstošu PVN rēķinu.

PVN reģistrācijas datu maiņa

Par uzņēmuma nosaukuma, adreses, pārstāvja vai partnerības sastāva maiņu HMRC parasti jāinformē 30 dienu laikā. Daļu izmaiņu var pieteikt tiešsaistē, bet partneru maiņai izmanto VAT2. Par bankas datu maiņu jāpaziņo vismaz 14 dienas iepriekš; ja izmanto Direct Debit , izmaiņas jāsaskaņo arī ar banku, lai izvairītos no dubultas naudas ieturēšanas.

PVN reģistrācijas izbeigšana Apvienotajā Karalistē

Reģistrācija jāizbeidz, ja uzņēmums pārtrauc tirdzniecību, vairs neveic apliekamus darījumus vai pievienojas PVN grupai. Brīvprātīgi izstāties parasti var, ja paredzamais apliekamais apgrozījums ir zem 88 000 mārciņu; dažiem ārvalstu uzņēmumiem šis slieksnis neder. Parasti pieteikumu iesniedz tiešsaistē, īpašos gadījumos izmanto VAT7. HMRC apstiprinājums parasti pienāk aptuveni trīs nedēļās, taču termiņš var atšķirties. No apstiprinātā izbeigšanas datuma PVN vairs neaprēķina. Dokumenti jāglabā 6 gadus un jāiesniedz noslēguma deklarācija. Par atsevišķiem aktīviem ar iepriekš atskaitītu priekšnodokli var rasties papildu maksājums.

PVN numura nodošana jaunam uzņēmuma īpašniekam

Uzņēmuma īpašnieka vai juridiskās formas maiņas gadījumā PVN numuru noteiktos apstākļos var nodot ar VAT68. Jaunajai personai arī jāpiesakās PVN reģistrācijai. Ja numuru nenodod, veco reģistrāciju izbeidz un jaunajai personai piešķir citu numuru. Pārejas nosacījumi jāvērtē konkrēti.

Darījumi ar ES un Ziemeļīriju

Atsevišķai tirdzniecībai ar ES piemēro īpašus noteikumus:

• Preču tālpārdošanai no Ziemeļīrijas ES patērētājiem virs piemērojamā sliekšņa var būt vajadzīga VAT OSS reģistrācija vai reģistrācija attiecīgajās ES valstīs.
• Uzņēmumiem, kuri veic attiecīgus preču darījumus saskaņā ar Ziemeļīrijas īpašo kārtību, vajadzīgs PVN numurs ar prefiksu XI. Tas paredzēts noteiktiem preču darījumiem ar ES, nevis automātiski visiem pakalpojumiem.
• Pārtraucot attiecīgās piegādes starp Ziemeļīriju un ES, jāizpilda atlikušās OSS, ES pārdošanas pārskatu (EC Sales List) un PVN atmaksas saistības pirms statusa izbeigšanas.

Kopsavilkums

PVN (VAT) reģistrācija Apvienotajā Karalistē ietekmē cenas, deklarācijas un uzņēmuma nodokļu riskus. Jāuzrauga 90 000 mārciņu slieksnis un jāievēro pieteikšanās termiņi. Savlaicīga apgrozījuma un darījumu analīze palīdz mazināt soda naudu un nodokļu piemaksu risku.