Dividenžu nodoklis Igaunijā: izmaiņas no 2025. gada

Igaunijas uzņēmuma izmaksātām dividendēm nerezidentam ienākuma nodokli parasti piemēro uzņēmuma, nevis saņēmēja līmenī. Tas nenozīmē, ka visa peļņas sadale ir bez nodokļa. Atsevišķi jāvērtē vēsturiskās summas un īpaši izmaksu veidi.

Dividenžu aplikšanas izmaiņas no 2025. gada

No 2025. gada Igaunijas uzņēmuma sadalītajai peļņai vispārējā likme ir 22/78. Parastai šādi apliktu dividenžu izmaksai nerezidentam Igaunijā papildu ienākuma nodokli parasti neietur. Ienākuma aplikšana saņēmēja rezidences valstī jāvērtē atsevišķi.

Dividenžu aplikšanas izņēmumi

Jāņem vērā šādi īpaši gadījumi:

• Vēsturiskās summas, kas apliktas līdz 2024. gada beigām. Agrāk uzņēmuma regulāri sadalītai peļņai varēja piemērot 14/86 likmi, bet fiziskai personai izmaksātām šā režīma dividendēm — papildu 7% ieturējumu. No 2025. gada 14/86 vispārējā kārtība ir atcelta; noteiktu agrāko summu tālākizmaksai var saglabāties pārejas noteikumi. 14/86 nav paša fiziskās personas saņēmēja universālā likme.
• Līdzdalība ieguldījumu fondos. Nerezidenta ienākumiem no nekustamā īpašuma fonda vai cita aktīvu kopuma jāvērtē īpašie noteikumi. Tie var attiekties uz atsavināšanas peļņu vai attiecīgām izmaksām, ja vairāk nekā pusi aktīvu veido Igaunijas nekustamais īpašums un izpildīts vismaz 10% līdzdalības tests. Ne katrs šāds ienākums juridiski ir dividende.

Dividenžu maksātājs iesniedz attiecīgās TSD un INF1 ziņas. Ja nerezidentam nav Igaunijas personas koda vai EMTA piešķirta reģistrācijas koda, deklarēšanai jāsaņem atbilstošs kods.

Procentu ienākuma nodokļa likmes

Nerezidenta parastie procentu ienākumi Igaunijā vispārēji nav apliekami, taču likumā ir izņēmumi. Piemēram, tirgus līmeni būtiski pārsniedzošu procentu apliekamajai daļai var piemērot ienākuma nodokli — no 2025. gada vispārējā likme ir 22%. Konvencija ar konkrēto rezidences valsti, tostarp ASV, Grieķiju vai Vjetnamu, var ierobežot Igaunijas nodokli; precīzā likme un nosacījumi jāpārbauda attiecīgajā līgumā.

Kopsavilkums

Dividenžu un procentu nodokļa noteikumos svarīgi nošķirt uzņēmuma pienākumus, nerezidenta saņēmēja ienākumu un pārejas normas. Pareizai deklarēšanai jāpārbauda izmaksas veids, gads un piemērojamā nodokļu konvencija.