Dividendensteuer in Estland: Regeln für Nichtansässige

Bei Dividenden aus Estland ist zwischen der Steuer des ausschüttenden Unternehmens und einem möglichen Einbehalt beim Empfänger zu unterscheiden. Dass bei einem nichtansässigen Empfänger regelmäßig keine zusätzliche estnische Steuer einbehalten wird, bedeutet nicht, dass die Ausschüttung auf Unternehmensebene steuerfrei ist.

Was hat sich seit 2025 geändert?

Seit 2025 werden gewöhnliche Dividenden grundsätzlich auf Ebene des estnischen Unternehmens mit 22/78 des Nettobetrags besteuert. Der frühere ermäßigte Satz von 14/86 für regelmäßige Ausschüttungen wurde abgeschafft. Beim nichtansässigen Empfänger erfolgt grundsätzlich kein zusätzlicher estnischer Einbehalt; Übergangsfälle sind gesondert zu prüfen. Im Ansässigkeitsstaat des Empfängers können weitere Pflichten entstehen.

Welche Sonderfälle sind zu beachten?

Insbesondere folgende Sachverhalte sollten getrennt geprüft werden:

• Weitergegebene Altdividenden aus dem früheren Verfahren. Werden noch vorhandene Dividenden weiterverteilt, die bis Ende 2024 mit 14/86 besteuert wurden, kann bei einer Zahlung an eine natürliche Person aufgrund der Übergangsregel weiterhin ein Einbehalt von 7 Prozent erforderlich sein. Der frühere Unternehmenssatz von 14/86 ist kein persönlicher Steuersatz des nichtansässigen Empfängers. Ein anwendbares Steuerabkommen ist gesondert zu prüfen.
• Beteiligungen an Investmentfonds. Zahlungen aus Investmentfonds oder anderen Vermögenspools sind nach ihrer tatsächlichen Einkunftsart zu beurteilen. Insbesondere können Zinsen aus einer qualifizierten Beteiligung an einem überwiegend in estnische Immobilien investierenden Fonds steuerpflichtig sein. Diese Sonderregel ist nicht pauschal auf jede Dividende eines Fonds übertragbar.

Die Empfänger von Dividenden werden auf dem Formular INF 1 angegeben; die Unternehmensbesteuerung wird in der entsprechenden Anlage zur TSD erklärt. Für einen nichtansässigen Empfänger wird eine estnische Personenkennziffer oder ein von EMTA vergebener Registrierungscode benötigt. Fehlt beides, ist der erforderliche Code zu beantragen.

Wie werden Zinsen behandelt?

Zinsen eines Nichtansässigen sind in Estland grundsätzlich nicht als dessen Einkommen steuerpflichtig. Davon zu trennen ist eine Verrechnungspreiskorrektur beim Zahler für überhöhte Zinsen. Eine besondere Steuerpflicht beim nichtansässigen Empfänger kann bei bestimmten immobilienbezogenen Fondsbeteiligungen entstehen; Steuersatz und ein mögliches Abkommen sind für diesen konkreten Fall zu prüfen.

Fazit

Für die richtige Erklärung müssen Ausschüttung, Empfängerstatus und mögliche Übergangsfälle gemeinsam betrachtet werden. Gleiches gilt für die Abgrenzung zwischen Dividenden, Zinsen und Fondszahlungen. Vor einer grenzüberschreitenden Auszahlung sollten die erforderlichen Empfängerangaben und Nachweise vorliegen.