Ettevõtlusega mitteseotud kulud Eestis

Eesti maksusüsteemi peetakse üheks lihtsamaks. Sel on siiski oluline eripära. Tulumaksu tasutakse mitte kasumilt, vaid selle jaotamisel. Siin tekib võtmemoment.

Ettevõtlusega mitteseotud kulud võrdsustatakse jaotatud kasumiga. Neid maksustatakse. See hõlmab juhatuse liikmete isiklikke kulusid, kingitusi ja trahve. Samuti ärilise kasutuseta vara soetamist. Maksu tasutakse igakuiselt.

Põhiline maksustamise reegel

Tulumaksuseaduse § 51 kohaselt sellised kulud maksustatakse. Kui ettevõte teeb kulusid ilma äriühenduseta, tekib maksukohustus.

Peamised maksustamise parameetrid hõlmavad järgmist:

• Määr: 22/78 kulu summast.
• Tasumise tähtaeg: järgneva kuu 10. kuupäevaks.
• Kvalifikatsioon: “peidetud dividendid”.

Sisuliselt käsitleb riik selliseid kulusid kasumi jaotamisena. EMTA — Ettevõtja tulumaks.

Mida loetakse “mitte-äriks”

Peamine kriteerium on seose puudumine tulu saamisega. Oluline on ka seose puudumine ettevõtte arendamisega.

Tüüpilised selliste kulude näited hõlmavad järgmist:

• Isiklikud kulud: riided, toit, mööbel.
• Isiklikuks otstarbeks vara: auto või korter.
• Trahvid ja viivised: maksuviivised ja riiklikud trahvid.
• Kulud ilma dokumentideta: korralike arvete puudumine.
• Põhjendamata vara mahakandmised.

Oluline: isegi reaalne kulu võib tunnustada “mitte-ärina”. See juhtub ilma mõistliku selgituseta vajaduse kohta.

Põhiline põhjendamise põhimõte

Maksuamet (EMTA) vaatab alati ärieesmärki. Ta hindab mitte ainult kulu ennast, vaid ka selle põhjendatust.

Hea suunis on lihtne: kui te ei saa selgelt selgitada seost äriga, maksustatakse kulu. Selgitus peab näitama, kuidas kulud aitavad raha teenida.

Vara osaline kasutamine

Kui kulu kasutatakse äriks ja isiklikuks otstarbeks, maksustatakse osaliselt. Maksu arvestatakse ainult “isiklikult” osalt.

Vaatleme praktilist arvutusnäidet:

• Autot kasutatakse 60% tööks.
• 40% kasutatakse isiklikult.
• Maksu arvestatakse ainult 40% pealt.

Oluline: proportsioon peab olema dokumenteeritud. Vajalik on läbisõidu arvestus ja sise-eeskirjad. Dokumentaalne tõendamine on kohustuslik.

Millal topeltmaksu ei teki

Tulumaksu ei arvestata uuesti teatud tingimustel. See juhtub, kui kulu on juba erinevalt maksustatud.

Maksu ei kohaldata järgmistel juhtudel:

• Erisoodustused (fringe benefits): teenistuse auto isiklik kasutamine.
• Kingitused ja vastuvõtukulud: kui juba maksustatud kingitustena.
• Dividendid: kui vahendid on juba jaotatud ja maksustatud.

Seega väldib süsteem topeltmaksustamist. Seda on planeerimisel oluline arvestada.

Lubatud kulud

Isegi kui kulu ei too otsest tulu, võib seda pidada ärikuluks. Peamine on põhjendatus ja seos tegevusega.

Lubatud kulud hõlmavad järgmisi kategooriaid:

• Töötajate koolitus: kui seotud tööga.
• Tööriided: kui need on funktsionaalsed.
• Vastuvõtukulud: piirmäära piires.

Vastuvõtukulude piirmäär on 2% sotsiaalmaksuga maksustatavatelt maksetelt. See on oluline piirang arvestamiseks.

Kulude deklareerimine

Kõik sellised kulud kajastuvad TSD deklaratsioonis. See on tavaline aruandlusmenetlus.

Deklaratsioon sisaldab järgmisi lisasid:

• Lisa 5 teatud kululiikide jaoks.
• Lisa 6 muude kategooriate jaoks.
• Lisa 7 erijuhtude jaoks.

Lisa valik sõltub kululiigist. Õige täitmine on kohustuslik.

Praktiline järeldus

Iga “isiklik ost” ettevõtte kaudu Eestis muutub kallimaks. See on oluline maksutagajärg.

Tegelik kulu hõlmab järgmisi komponente:

• Umbes 22% tulumaksu.
• Kuni 33% sotsiaalmaksu (kui see on soodustus).

Kombineeritud koormus võib olla oluline. Seda on otsuste tegemisel oluline arvestada.

Mis on tõeliselt oluline

Maksuametiga probleemide vältimiseks tuleb reegleid järgida. Maksuorganid jälgivad kulude põhjendatust tähelepanelikult.

Järgige neid soovitusi:

• Säilitage kõik dokumendid.
• Fikseerige kulude ärieesmärk.
• Eraldage isiklik ja äriline kasutamine.
• Ärge kasutage ettevõtet “isikliku rahakotina”.

Kokkuvõte

Eestis ei ole küsimus selles, kas kulu tekkis. Küsimus on selles, miks see tehti. Oluline on ka see, kas saate seda tõendada. Kui tõendeid ei ole, on maks peaaegu vältimatu. Põhjendatus ja dokumentatsioon on edu võtmetegurid.