FIE sociālā nodokļa avansa maksājuma samazināšana

Igaunijas individuālās uzņēmējdarbības nodokļu sistēmā noteiktos gadījumos ņem vērā sociālo nodokli, ko par uzņēmēju samaksājis darba devējs vai cita likumā minēta persona. Tas var samazināt fiziskas personas–uzņēmēja jeb FIE sociālā nodokļa avansa maksājumu. 

Rakstā aplūkots šā samazinājuma aprēķins, uzskaites kārtība un dokumenti, kas vajadzīgi, lai pareizi noteiktu avansa maksājumu. Skaitliskajos piemēros izmantots 2025. gada ceturkšņa maksājums.

Darba devēja samaksātā sociālā nodokļa ņemšana vērā

Sociālā nodokļa likums paredz nosacījumus, ar kuriem FIE avansa saistību aprēķinā var ņemt vērā darba devēja, valsts, pašvaldības vai citas likumā norādītas personas par viņu samaksāto sociālo nodokli. Tādējādi vienā un tajā pašā gadā atbilstoši uzskaitītās summas samazina FIE paša maksājamo avansu. 

Galvenie nosacījumi sociālā nodokļa maksājumu ņemšanai vērā:

• sociālo nodokli par FIE ir samaksājis darba devējs vai cita Sociālā nodokļa likumā paredzēta persona;
• pilna ceturkšņa avansu salīdzina ar nodokli no trīskāršas mēneša minimālās bāzes; ja ņemamā summa ir mazāka, FIE sedz starpību;
• aprēķinu veic pieaugošā kārtībā no kalendāra gada sākuma, ievērojot likumā noteikto maksājumu attiecināšanas kārtību.

Ja nosacījumi ir izpildīti, FIE avansa maksājums var samazināties līdz nullei. Rezultāts ir atkarīgs no attiecīgajā aprēķinā ņemamā samaksātā sociālā nodokļa apjoma.

Avansa maksājuma aprēķināšana un uzskaite

Lai saprastu samazinājuma mehānismu, aplūkosim aprēķina pamatsoļus:

1. Ceturkšņa avansa saistības noteikšana. Par pilnu ceturksni avansu parasti aprēķina no likumā noteiktās mēneša minimālās bāzes, reizinot to ar trim un ar 33% likmi. Tas nav vienkārši ceturkšņa faktiskā apgrozījuma reizinājums ar sociālā nodokļa likmi.
2. Samazinājumā ņemamo maksājumu pārbaude. Pārbauda, kādu sociālo nodokli par FIE samaksājis darba devējs vai cita tiesīga persona. Šīs summas un tā paša gada iepriekš neizmantotā starpība var samazināt maksājamo avansu.
3. Deklarēto maksājumu datu pārbaude. Darba devējs un citi maksātāji sociālo nodokli deklarē attiecīgajās mēneša TSD vai ESD deklarācijās. FIE avansu maksā reizi ceturksnī, bet uzņēmējdarbības gada rezultātus deklarē E veidlapā; atsevišķa ceturkšņa TSD tikai par paša FIE avansu nav jāiesniedz. 

Neskaidros gadījumos ieteicams pārbaudīt aprēķinu ar EMTA vai nodokļu speciālistu.

Avansa maksājumu aprēķina piemēri

Aplūkosim situācijas, kas parāda, kā samazinājums ietekmē 2025. gada avansa maksājumus.

1. piemērs

Pilna pirmā ceturkšņa FIE avansa saistība ir 811,80 eiro; tā nav uzņēmēja ienākumu summa. Ja aprēķinā var ņemt vērā 100 eiro darba devēja samaksāta sociālā nodokļa, FIE jāmaksā:

Maksājamais avanss = 811,80 € − 100 € = 711,80 €

2. piemērs

Otrajā ceturksnī pilna avansa saistība atkal ir 811,80 eiro. Ja ņemamais darba devēja samaksātais sociālais nodoklis ir 995 eiro, aprēķins ir šāds:

Maksājamais avanss = 811,80 € − 811,80 € = 0 €
Neizmantotā starpība = 995 € − 811,80 € = 183,20 €

Šo starpību ņem vērā nākamajos tā paša kalendāra gada ceturkšņos.

3. piemērs

Trešā ceturkšņa avansa saistība ir 811,80 eiro. Darba devēja samaksātais un aprēķinā ņemamais sociālais nodoklis ir vēl 50 eiro; pieejama arī iepriekšējā ceturkšņa neizmantotā starpība — 183,20 eiro:

Maksājamais avanss = 811,80 € − 183,20 € − 50 € = 578,60 €

Tātad maksājums samazinās, ņemot vērā šā gada samaksātās un vēl neizmantotās sociālā nodokļa summas.

4. piemērs

Ceturtā ceturkšņa pilna avansa saistība ir 811,80 eiro. Ja ņemamais sociālais nodoklis ir 900 eiro, FIE avanss ir nulle un starpība ir:

Maksājamais avanss = 811,80 € − 811,80 € = 0 €
Uz nākamo gadu nepārnesamā starpība = 900 € − 811,80 € = 88,20 €

Šo starpību nepārnes uz nākamā gada avansa samazinājumu. Par FIE samaksāto sociālo nodokli un paša FIE avansus ņem vērā 2025. gada uzņēmējdarbības deklarācijas galīgajā aprēķinā atbilstoši likuma nosacījumiem.

Deklarēšana un pārmaksas atmaksa

Avansa samazinājums un gada galīgais aprēķins ir saistīti, taču nav viens un tas pats. Jānošķir FIE paša veiktā pārmaksa no sociālā nodokļa, ko par viņu samaksājis darba devējs.

• FIE sociālā nodokļa avansu maksā reizi ceturksnī. Darba devēja maksājumiem ir mēneša deklarēšanas kārtība, savukārt FIE galīgo sociālo nodokli un obligātās fondētās pensijas iemaksas aprēķina gada deklarācijā.
• Ja FIE paša veikto maksājumu kopsumma pārsniedz galīgo gada nodokļa saistību, pārmaksu var atmaksāt gada deklarācijas aprēķina kārtībā. Darba devēja samaksātā nodokļa pārpalikums pats par sevi nenozīmē FIE izmaksājamu atmaksu.
• Tā paša gada avansa samazinājumam neizmantoto darba devēja samaksātā nodokļa starpību nepārnes uz nākamā kalendāra gada avansiem.

Šī kārtība ļauj izvairīties no pārmērīgiem FIE avansa maksājumiem, ja par viņu sociālo nodokli jau maksā darba devējs vai cita likumā norādīta persona. Precīza uzskaite palīdz plānot naudas plūsmu un samazina risku, ka rodas nepamatota pārmaksa vai nodokļa parāds.

Kopsavilkums

Samazinājuma pareizai piemērošanai vajadzīgi uzticami dati par samaksāto sociālo nodokli un savlaicīgi izpildītas FIE saistības. Regulāri pārbaudot EMTA datus un piemērojamos atvieglojumus, uzņēmējs var pamatoti noteikt savu maksājumu un izvairīties no nevajadzīgiem izdevumiem.