Igaunijas uzņēmumam jāvērtē tā maksājumu un izdevumu nodokļu sekas, īpaši tad, ja nav skaidras saiknes ar uzņēmējdarbību. Viens no šādiem gadījumiem ir aizdevums citai sabiedrībai — gan saistītai, gan nesaistītai personai.
Rakstā aplūkosim, kādi darījuma apstākļi var radīt nodokļa pienākumu un kā nošķirt ar uzņēmējdarbību nesaistītu maksājumu no tirgus cenas korekcijas.
Ar uzņēmējdarbību nesaistītu izdevumu aplikšanas pamatprincipi
Igaunijas Ienākuma nodokļa likums paredz nodokli uzņēmuma maksājumiem un izdevumiem, kas nav saistīti ar tā uzņēmējdarbību. No 2025. gada vispārējā likme šādiem neto maksājumiem ir 22/78, ievērojot konkrētā izdevuma kvalifikāciju un likuma izņēmumus.
Aizdevuma saistība ar uzņēmējdarbību
Aizdevums nav automātiski ar uzņēmējdarbību nesaistīts izdevums. Tā ekonomisko pamatojumu izvērtē pēc vairākiem apstākļiem:
- Saikne ar uzņēmējdarbību. Jāvērtē, kādu labumu aizdevums dod uzņēmuma darbībai. Tas var būt procentu ienākums vai cits pamatots saimniecisks ieguvums. Nozīme ir arī aizņēmēja maksātspējai, atmaksas iecerei un dokumentētajiem nosacījumiem, nevis tikai līgumā ierakstītam mērķim.
- Procentu likme. Bezprocentu aizdevums pats par sevi vēl nenozīmē ar uzņēmējdarbību nesaistītu izdevumu. Tomēr nulles vai ļoti zema likme kopā ar citiem faktiem var norādīt uz nepietiekamu saimniecisko pamatojumu vai radīt tirgus cenas jautājumu.
- Parastā procentu likme. Saistību tiesību likuma 397. pants regulē procentus saimnieciskās vai profesionālās darbības aizdevumos. Ja maksājamo procentu apmērs nav noteikts, izmanto līguma noslēgšanas brīdī parasto likmi līdzīga veida aizdevumiem, bet tās trūkuma gadījumā — 94. pantā paredzēto likmi.
Civiltiesiskās procentu normas neievērošana pati par sevi automātiski nenosaka nodokļa rezultātu. EMTA vērtē darījuma saistību ar uzņēmējdarbību un piemērojamos nodokļu noteikumus; tas nenozīmē vispārēju atļauju ignorēt aizdevuma nosacījumus.
Aizdevumi saistītām personām
Aizdevumam saistītai personai papildus jāņem vērā:
- Tirgus nosacījumi. Ja saistīto personu darījuma cena atšķiras no tirgus cenas, var rasties nodokļa korekcija par nesaņemtu ienākumu vai pārmērīgu izdevumu. Procentu likme jāpamato ar salīdzināmiem darījuma apstākļiem, nevis vienu universālu procentu visiem aizdevumiem.
- Ienākuma nodokļa likuma 50. panta 4. un 5. daļa. Šīs normas paredz saistīto personu darījumu tirgus cenas korekcijas un to piemērošanas kārtību. Aizdevuma gadījumā jāizvērtē faktisko nosacījumu atšķirība no tirgus nosacījumiem un attiecīgais apliekamais ienākums vai izdevums.
Saistīto personu aizdevumiem jāpārbauda arī, vai darījums pēc būtības nav slēpta peļņas sadale. Tas ir atsevišķs jautājums no vienkāršas procentu tirgus cenas korekcijas, tādēļ jāvērtē reālā atmaksa un darījuma ekonomiskais saturs.
Kopsavilkums
Dokumentēts saimnieciskais pamatojums, pamatoti aizdevuma nosacījumi un pareiza darījuma kvalifikācija palīdz samazināt nodokļu riskus. Sarežģītos gadījumos aprēķins jāpārbauda ar speciālistu, jo ar uzņēmējdarbību nesaistīts izdevums un tirgus cenas korekcija nav viens un tas pats.
Piesakieties mūsu jaunumiem!
Abonējiet mūsu ziņas, lai pirmie saņemtu noderīgus rakstus, padomus un īpašus piedāvājumus. Bez surogātpasta — tikai tas, kas tiešām svarīgs!
Nospiežot pogu, jūs piekrītat privātuma politikai.
Jūsu personas dati netiks nodoti trešajām personām.
Starptautisks grāmatvedības un nodokļu eksperts
Pieteikt maksas konsultāciju
Nospiežot pogu, jūs piekrītat privātuma politikai.
Jūsu personas dati netiks nodoti trešajām personām
