Atbildes uz biežākajiem jautājumiem par nodokļiem Igaunijā

Plānojat uzņēmējdarbību Igaunijā vai pārcelšanos uz šo valsti? Šajā rakstā apkopotas atbildes uz jautājumiem par darba ienākumu, vadības institūciju locekļu atlīdzības un ārvalstīs nopelnītas algas aplikšanu. Saprotot galvenos nosacījumus, ir vieglāk pareizi noteikt savas saistības.

Kas ir ekonomiskā darba devēja pieeja?

Noteiktos darbaspēka nomas gadījumos Igaunijas Ienākuma nodokļa likums vērtē faktisko darbaspēka izmantotāju kā darba devēju nodokļu vajadzībām. Tas var būt Igaunijas valsts vai pašvaldības iestāde, rezidents vai ārvalstu juridiska persona, kas darbojas Igaunijā tieši vai ar pastāvīgu pārstāvniecību. Piemērošana ir atkarīga no faktiskajām attiecībām.

Vai šo pieeju piemēro neatkarīgi no Igaunijā nostrādāto dienu skaita?

Jā, ja izpildīti attiecīgie ekonomiskā darba devēja noteikumu nosacījumi, Igaunijas aplikšanas tiesības nav automātiski izslēgtas tikai īsa uzturēšanās laika dēļ. Vienmēr jāpārbauda arī piemērojamā nodokļu konvencija.

Kādus ienākumus parasti apliek ar nodokli?

Darba atlīdzība un citi ar darbu saistīti apliekami maksājumi parasti ir ienākuma nodokļa objekts. Dokumentētu komandējuma izdevumu atlīdzībai un dienas naudai var būt atbrīvojumi. Darba devēja piešķirtus labumus parasti apliek darba devēja līmenī ar attiecīgajiem nodokļiem, nevis pieskaita darbinieka personīgajai ienākuma nodokļa bāzei.

Vai nerezidenta iecelšana Igaunijas grupas uzņēmuma vadības institūcijā rada personīgu nodokļa pienākumu arī bez atsevišķi noteiktas amata atlīdzības?

Iecelšana amatā pati par sevi nerada ienākuma nodokli, ja atlīdzības nav. Taču, ja nerezidents saņem atlīdzību par Igaunijas rezidenta juridiskās personas vai ārvalstu uzņēmuma Igaunijas pastāvīgās pārstāvniecības vadības vai kontroles institūcijas locekļa pienākumiem, šāds ienākums var būt apliekams Igaunijā.

Fiziska dalība sēdēs Igaunijā šai atlīdzībai nav izšķirošais kritērijs. Ja atlīdzību maksā cits grupas uzņēmums, jāizvērtē, vai tā pēc būtības sedz Igaunijas uzņēmuma institūcijas locekļa pienākumus.

Vai nozīme ir tam, ka izmaksas tieši vai netieši attiecina uz Igaunijas uzņēmumu?

Jā, izdevumu attiecināšana un faktiskie pienākumi var ietekmēt atlīdzības kvalifikāciju un nodokļu pienākumus. Sociālās apdrošināšanas iemaksu valsti nosaka atsevišķi, tostarp pēc ES koordinācijas noteikumiem un A1 apliecinājuma, ja tas ir piemērojams.

Kā nosaka apliekamo atlīdzības daļu?

Jāpamato atlīdzības daļa, kas attiecas uz Igaunijas vadības vai kontroles institūcijas locekļa pienākumiem. No 2025. gada vispārējā ienākuma nodokļa likme ir 22%. Parasti Igaunijas maksātājs nodokli ietur un deklarē TSD; ja ieturējums nav veikts, jāpārbauda saņēmēja deklarēšanas pienākums. Nodokļa ieskaits rezidences valstī ir atkarīgs no tās likumiem un nodokļu līguma.

Vai ir ar nodokli neapliekamas izmaksas?

Pamatotu komandējuma izdevumu un personīgās automašīnas izmantošanas atlīdzība var būt neapliekama, ja ievēro attiecīgo kārtību, dokumentu prasības un valdības noteiktos limitus.

Vai Igaunijā ir īpašs nodokļu režīms ārvalstu speciālistiem?

Vispārējs īpašs ienākuma nodokļa režīms tikai ārvalstu speciālista statusa dēļ Igaunijā nav paredzēts.

Vai Igaunijā apliek ārvalstīs nopelnītu algu?

Igaunijas rezidenta ārvalstīs nopelnītā alga var būt atbrīvota no Igaunijas ienākuma nodokļa, ja izpildīti likuma nosacījumi:

● persona nodarbinātības nolūkā uzturējusies ārvalstī vismaz 183 dienas 12 secīgu kalendāra mēnešu periodā;

● attiecīgā alga ārvalstī ir apliekams ienākums, un aplikšanu apliecina dokuments ar nodokļa summu; likumā paredzētajos apstākļos tā var būt arī nulle;

● arī no Igaunijas nodokļa atbrīvoto ārvalstu algu deklarē Igaunijas gada deklarācijā. Nav atsevišķa papildu nosacījuma par tieši sešiem secīgiem darba mēnešiem — jāizpilda iepriekš minētais dienu un aplikšanas tests.

Ja atbrīvojums nav piemērojams, ārvalstī atbilstoši likumam un nodokļu līgumam samaksāto ienākuma nodokli var ieskaitīt Igaunijas nodoklī, ievērojot ieskaita ierobežojumus un pierādījumu prasības.