Nodokļi Apvienotajā Karalistē: pārskats par 2025.–2026. gadu

Apvienotās Karalistes nodokļu sistēma aptver fizisku personu ienākumus un uzņēmumu peļņu, kā arī kapitāla pieaugumu, mantojumu un nekustamo īpašumu. Vairumam darbinieku nodokļus ietur PAYE sistēmā. Pašnodarbinātie iesniedz Self Assessment deklarāciju. Fizisku personu nodokļu gads ilgst no 6. aprīļa līdz nākamā gada 5. aprīlim.

Aplikšanas pamatprincips

Fizisku personu ienākumiem piemēro progresīvas likmes: augstākai ienākuma daļai ir augstāka likme. Nozīme ir nodokļu rezidencei un ienākuma avotam. Uzņēmumu peļņas pamatnodoklis ir Corporation Tax, bet preču un pakalpojumu darījumiem vērtē PVN (VAT).

Noteikumi atšķiras arī starp Apvienotās Karalistes reģioniem. Skotijā atsevišķiem ienākumiem ir sava ienākuma nodokļa skala. Anglijai, Velsai un Ziemeļīrijai 2025.–2026. gadā piemēro kopējo pamatskalu. GOV.UK oficiālajā informācijā ir pieejami detalizēti noteikumi un likmes.

Nodokļi fiziskām personām

Ienākuma nodoklis (Income Tax)

Nodokli aprēķina no apliekamā ienākuma pēc piemērojamajiem atvieglojumiem. Standarta Personal Allowance 2025.–2026. nodokļu gadā ir £12,570. Ja koriģētais neto ienākums pārsniedz £100,000, atvieglojums samazinās par £1 par katrām £2 virs šī sliekšņa.

Anglijā, Velsā un Ziemeļīrijā piemēro šādas pamatlikmes:

• 20% — basic rate.
• 40% — higher rate.
• 45% — additional rate.

Nodokli aprēķina pa ienākuma joslām. Augstāko sasniegto likmi nepiemēro automātiski visam ienākumam.

Apliekamie ienākumi un atbrīvojumi

Parasti apliekamas ir šādas ienākumu kategorijas:

• Darba alga un pašnodarbinātības peļņa.
• Pensijas un nomas ienākumi.
• Uzkrājumu procenti virs piemērojamajiem atvieglojumiem.
• Atsevišķi darba devēja piešķirti labumi un prēmijas.
• Noteikti trastu un ieguldījumu ienākumi.

Ir paredzēti neapliekami sliekšņi un atvieglojumi. Dividendēm, kapitāla pieaugumam un uzkrājumu ienākumiem ir atsevišķi noteikumi.

Nodokļu atvieglojumi

Būtiskākie atvieglojumi ietver:

• Personal Allowance.
• Blind Person’s Allowance.
• Atvieglojumus atbilstošām pensijas iemaksām.
• Atvieglojumus labdarības ziedojumiem.
• Atsevišķus dividenžu un kapitāla pieauguma neapliekamos apmērus.

National Insurance Contributions (NICs)

Darba ienākumiem piemēro National Insurance iemaksas. Darbinieka Class 1 pamatlikme 2025.–2026. gadā ir 8% galvenajā ienākuma joslā un 2% virs augšējā sliekšņa. Atsevišķām darbinieku kategorijām ir izņēmumi.

Darbinieka iemaksas parasti ietur darba devējs algas aprēķinā. NICs ir saistītas ar valsts pensijas un noteiktu sociālo pabalstu tiesībām. Pašnodarbinātajiem ir cita iemaksu kārtība.

PAYE un Self Assessment

PAYE sistēmā darba devējs aprēķina algu, ietur nodokli un iemaksas, nodod datus HMRC un pārskaita maksājumus valsts budžetā.

Self Assessment ir nodokļu deklarēšanas sistēma pašnodarbinātajiem un citām personām, kurām ir attiecīgs pienākums. Tiešsaistes deklarācijas termiņš parasti ir 31. janvāris pēc attiecīgā nodokļu gada beigām.

Ārvalstu ienākumi un rezidence

Ārvalstu ienākumu aplikšana atkarīga no rezidences un piemērojamajiem noteikumiem. Iepriekšējais non-dom remittance basis režīms atcelts no 2025. gada 6. aprīļa. To aizstājis 4-year foreign income and gains (FIG) režīms atbilstošiem jaunajiem rezidentiem pēc vismaz desmit secīgiem nerezidences gadiem; atvieglojums jāpiesaka.

Kapitāla pieauguma nodoklis (CGT)

Capital Gains Tax var rasties, atsavinot aktīvu ar peļņu, piemēram, pārdodot akcijas, noteiktu nekustamo īpašumu vai ieguldījumu aktīvus. Jāvērtē atbrīvojumi un pieļaujamās izmaksas.

2025.–2026. gadā fiziskas personas gada neapliekamais kapitāla pieaugums parasti ir £3,000. Pēc atvieglojumiem parastam pieaugumam piemēro 18% vai 24% atkarībā no ienākuma un aktīva. Arī apliekamam dzīvojamā īpašuma pieaugumam ir šīs pamatlikmes; atsevišķiem režīmiem ir citas likmes.

Trastiem ir atšķirīgi aprēķina noteikumi un atvieglojumu apmēri.

Mantojuma nodoklis (IHT)

Inheritance Tax var piemērot mirušās personas mantai. Pamata neapliekamais slieksnis ir £325,000. Atbilstoša mājokļa nodošanai tiešajiem pēcnācējiem var būt residence nil-rate band, kas noteiktos gadījumos kopējo slieksni palielina līdz £500,000.

Neizmantoto sliekšņa daļu noteiktos apstākļos var pārnest laulātajam vai civilpartnerim. Standarta likme ir 40%; atbilstošiem labdarības novēlējumiem iespējama samazināta 36% likme.

Nodokli parasti maksā no mantojuma masas. Atsevišķos gadījumos pienākumi var rasties arī mantas saņēmējiem.

Nekustamā īpašuma nodokļi

Stamp Duty Land Tax (SDLT)

Stamp Duty Land Tax piemēro nekustamā īpašuma iegādei Anglijā un Ziemeļīrijā. Skotijā un Velsā darbojas citi darījumu nodokļi. SDLT aprēķina pa cenas joslām.

Nodokļa apmēru ietekmē:

• Īpašuma cena.
• Īpašuma veids.
• Vai tas ir pirmais vai papildu mājoklis.
• Darījuma struktūra un pircēja statuss.

Papildu mājokļiem parasti piemēro paaugstinātas likmes. No 2024. gada 31. oktobra piemaksa ir 5 procentpunkti. Saistītus pirkumus (linked purchases) var vērtēt kopā. Deklarācija un nodoklis parasti jāiesniedz un jāsamaksā 14 dienās pēc darījuma spēkā stāšanās datuma.

Council Tax

Council Tax ir vietējais dzīvojamā īpašuma nodoklis pašvaldības pakalpojumu finansēšanai. Summa atkarīga no īpašuma kategorijas un vietējās pašvaldības likmēm.

Nozīme ir arī šādiem apstākļiem:

• Mājsaimniecības sastāvs.
• Pieejamās atlaides un atbrīvojumi.

Atkarībā no apstākļiem var būt atbalsts mazu ienākumu mājsaimniecībām, atbrīvojumi studentiem vai samazinājumi invaliditātes dēļ. Precīzi nosacījumi jāpārbauda attiecīgajā pašvaldībā.

Ieguldījumi un akcijas

Iegādājoties noteiktas Apvienotās Karalistes akcijas, parasti piemēro Stamp Duty vai Stamp Duty Reserve Tax 0.5% apmērā. Pārdevējs parasti šo nodevu nemaksā, bet peļņai var rasties Capital Gains Tax.

Uzņēmumu nodokļi

Corporation Tax

Corporation Tax ir uzņēmumu peļņas pamatnodoklis. No 2023. gada 1. aprīļa vispārīgie orientieri ir šādi; sliekšņus koriģē īsiem periodiem un saistītiem uzņēmumiem:

• 19% — atbilstošai peļņai līdz £50,000.
• 25% — peļņai virs £250,000.
• Starpposmā piemērojams marginal relief, ja izpildīti nosacījumi.

Lieliem uzņēmumiem ir īpaša nomaksas un avansa maksājumu kārtība. Statusa un sliekšņu noteikšanā ņem vērā arī saistītos uzņēmumus.

PVN

PVN (VAT) standarta likme ir 20%, samazinātā — 5%, nulles likme — 0%. Atsevišķi darījumi ir atbrīvoti no PVN.

Nulles likme un atbrīvojums atšķiras. Ar 0% apliekams darījums saglabā apliekama darījuma statusu un parasti priekšnodokļa tiesības. Atbrīvotam darījumam ir citi priekšnodokļa noteikumi; tas nav tas pats, kas darījums ārpus PVN tvēruma.

Apvienotajā Karalistē nodibinātam uzņēmumam reģistrācija parasti vajadzīga virs £90,000 apliekamā apgrozījuma. Brīvprātīgas izslēgšanas slieksnis ir £88,000. Šie sliekšņi spēkā no 2024. gada 1. aprīļa; ārvalstu uzņēmumiem un atsevišķiem darījumiem jāvērtē īpašie noteikumi.

Reģistrētam PVN maksātājam jāveic šādas darbības:

• Jāaprēķina PVN pēc attiecīgās likmes.
• Jāuzskaita aprēķinātais nodoklis un priekšnodoklis.
• Jāiesniedz VAT Return, parasti reizi ceturksnī.
• Jāsamaksā HMRC nodoklis vai jāpiesaka pamatota atmaksa.

Praktiskas nianses

Plānojot nodokļus, jāņem vērā vairāki apstākļi. Fizisku personu nodokļu gads ilgst no 6. aprīļa līdz 5. aprīlim. Skotijas ienākuma nodokļa likmes atšķiras. Rezidence un FIG režīma nosacījumi būtiski ietekmē ārvalstu ienākumu aplikšanu.

Īpašuma darījumiem nozīme ir reģionam un darījuma detaļām. Uzņēmumiem svarīgi laikus noteikt PVN reģistrācijas pienākumu un pārbaudīt marginal relief piemērošanu.

Secinājums

Apvienotās Karalistes nodokļi aptver personiskos ienākumus, uzņēmumu peļņu, ieguldījumus, mantojumu un īpašumu. Darbinieka nodokļus bieži ietur PAYE sistēmā, taču papildu ienākumi var radīt atsevišķus deklarēšanas pienākumus.

Šis pārskats attiecas uz 2025.–2026. nodokļu gadu. Jāvērtē šī perioda Income Tax, NICs, Corporation Tax un VAT noteikumi. Non-dom reforma ir mainījusi ārvalstu ienākumu režīmu; citiem gadiem likmes jāpārbauda atsevišķi.