Mittetulundusühingu maksusoodustused Eestis: MTA nimekiri

MTÜ või SA registreerimine ei anna organisatsioonile automaatselt maksusoodustusi. Selleks et organisatsioon ja tema annetajad saaksid kasutada erireegleid, peab ühing vastama seaduse nõuetele ning kuuluma Maksu- ja Tolliameti tulumaksusoodustusega ühingute nimekirja.

Selgitame, kellele see kord sobib, kuidas esitada vorm TMIN, milliseid deklaratsioone tuleb pärast nimekirja kandmist esitada ja miks võib organisatsiooni nimekirjast välja arvata. Materjal on ajakohane 15. septembri 2026 seisuga.

Kellele on nimekirja kuulumine oluline

MTA nimekiri on oluline organisatsioonidele, kes võtavad vastu annetusi, maksavad stipendiume, annavad materiaalset abi või soovivad, et annetajad saaksid nõuetele vastavaid annetusi maksustatavast tulust maha arvata. Nõuded kehtivad nii mittetulundusühingule ehk MTÜ-le kui ka sihtasutusele ehk SA-le.

Kui organisatsioon ei ole veel loodud, tuleb esmalt valida sobiv õiguslik vorm. Juhtimise, registreerimise ja vara kaitse erinevusi selgitab artikkel Kuidas asutada Eestis mittetulundusühing: MTÜ või SA.

Mis muutub pärast MTA nimekirja kandmist

Soodustused toimivad kahes suunas: organisatsiooni enda ja tema annetajate jaoks. Konkreetse tehingu maksustamine sõltub väljamakse liigist, saajast, tõendavatest dokumentidest ja tulumaksuseaduse tingimuste täitmisest.

Mittetulundusühingu võimalused

Nimekirja kantud organisatsioon võib asjaomaste tingimuste täitmisel:

• maksta stipendiume tulumaksuta;
• anda materiaalset abi ja teha annetusi seaduses sätestatud soodustuste alusel;
• annetada teistele tulumaksusoodustusega ühingute nimekirja kuuluvatele organisatsioonidele;
• rakendada erireegleid külaliste vastuvõtu kuludele ja vabatahtlikele tehtavatele väljamaksetele.

Täpsemad tingimused on sätestatud tulumaksuseaduses. Nimekirja kuulumine ei muuda iga väljamakset maksuvabaks. Kontrollida tuleb selle eesmärki, saajat ja tõendavaid dokumente.

Äriühingust annetaja piirmäärad

Äriühing võib nimekirja kantud organisatsioonile teha tulumaksuvabalt annetusi ühe enda valitud piirmäära ulatuses:

• kuni 3% kalendriaasta jooksul tehtud isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatavate väljamaksete summast;
• kuni 10% eelmise majandusaasta kasumist.

Valitud piirmäära ületava annetuse või tingimustele mittevastavale saajale tehtud makse maksukäsitlus on teistsugune.

Füüsilisest isikust annetaja mahaarvamine

Füüsiline isik võib nimekirja kantud organisatsioonile tehtud nõuetele vastavad annetused koos koolituskuludega maksustatavast tulust maha arvata. 2026. aastal on nende mahaarvamiste ühine piirmäär 1200 eurot ja kuni 50% Eestis maksustatavast aastatulust. Selleks et annetus kajastuks annetaja eeltäidetud tuludeklaratsioonis, edastab organisatsioon andmed vormil INF 4.

Tingimuslik arvutusnäide

Oletame, et spordiklubi maksab üliõpilasele 1000 eurot. Kui väljamakset käsitatakse kingitusena, maksusoodustus ei kohaldu ja tulumaks tuleb tasuda määraga 22/78 netosummalt, on arvutus järgmine:

1000 × 22 / 78 = 282,05 eurot tulumaksu.

Klubi kogukulu on 1282,05 eurot. Kui klubi on MTA nimekirjas ja väljamakse vastab kõigile maksuvaba stipendiumi tingimustele, ei pruugi maksukohustust tekkida. Näide selgitab arvutuskäiku ega ole üldreegel iga stipendiumi või abimakse kohta.

Nõuded organisatsioonile

Kriteeriumid on sätestatud tulumaksuseaduse §-s 11. Enne taotluse esitamist tuleb kontrollida nii põhikirja kui ka organisatsiooni tegelikku tegevust. Peamised nõuded on järgmised:

• organisatsioon tegutseb avalikes huvides;
• tema tegevus on seaduse tähenduses heategevuslik;
• tulu ja vara ei jagata asutajatele, liikmetele, juhtorganitele, annetajatele ega nendega seotud isikutele väljaspool seaduses lubatud erandeid;
• töötajatele ja juhtorganitele makstav tasu ei ületa võrreldava töö turutaset;
• halduskulud vastavad tegevuse iseloomule ja eesmärkidele;
• põhikirjas on määratud likvideerimisel alles jääva vara nõuetele vastav saaja.

Üldjuhul saab taotluse esitada organisatsioon, mis on tegutsenud vähemalt kuus kuud ning esitanud selle perioodi kohta majandusaasta aruande või vahearuande. Täpsed nõuded ja erandid on MTA lehel ühingu tulumaksusoodustusega nimekirja kandmise kohta.

Kuidas esitada vorm TMIN

1. Kontrollige tegutsemisaega ja aruannet. Organisatsioonil peab olema nõutav tegutsemisperiood ning selle kohta majandusaasta aruanne või vahearuanne.
2. Võrrelge põhikirja nõuetega. Pöörake tähelepanu eesmärkidele, seotud isikutele antavatele hüvedele ja vara jaotamisele likvideerimisel.
3. Koostage taotlus TMIN. Selles kirjeldatakse organisatsiooni tegevust ja vastavust nimekirja tingimustele.
4. Allkirjastage ja esitage taotlus. MTA võtab digitaalselt allkirjastatud dokumendi vastu e-posti teel, teenindusbüroos või posti teel.
5. Oodake otsust. MTA teatab otsusest 30 päeva jooksul pärast taotluse saamist. Positiivse otsuse korral kantakse organisatsioon nimekirja järgmise kalendrikuu esimesest päevast.

Kui MTA taotluse tagasi lükkab, tuleb esmalt läbi vaadata otsuses nimetatud põhjus. Pärast põhikirja, aruandluse või tegevuse kirjelduse parandamist võib taotluse uuesti esitada.

Aruandlus pärast nimekirja kandmist

Nimekirjas püsimiseks tuleb aruanded õigel ajal esitada, säilitada annetuste andmed ning tagada, et tegelik tegevus vastaks põhikirjalistele eesmärkidele.

Nimekirja juba kantud organisatsioonide kohustused on koondatud MTA lehele nimekirjas püsimise nõuete kohta.

Miks võib organisatsiooni nimekirjast välja arvata

MTA võib organisatsiooni nimekirjast välja arvata, kui tegevus ei vasta enam kriteeriumidele, stipendiumi maksmise reegleid rikutakse või põhikirja muutmisest ei teatata ettenähtud tähtaja jooksul. Väljaarvamine on ette nähtud ka organisatsiooni enda taotlusel, likvideerimisel ning aruandlus- või maksekohustuste korduva rikkumise korral.

Kui rikkumist saab kõrvaldada, hoiatab MTA organisatsiooni üldjuhul enne ja annab aega puuduse parandamiseks. Seetõttu tuleb ameti teated kiiresti läbi vaadata ja neile vastata.

Praktiline kontrollnimekiri

• Kontrollige, kas organisatsioon on tegutsenud kuus kuud ja perioodi aruanne on valmis.
• Võrrelge põhikirja ja tegelikku tegevust § 11 kriteeriumidega.
• Koguge annetaja andmed ja annetuse eesmärk alates raha või vara saamise päevast.
• Lisage aruandluskalendrisse INF 4, INF 9 ja majandusaasta aruande tähtajad.
• Põhikirja muutmisel kontrollige eraldi kohustust teavitada MTA-d 30 päeva jooksul.
• Enne stipendiumi maksmist veenduge, et kõik seaduse tingimused, sealhulgas saaja valimise reeglid, on täidetud.

Kuidas FPRO saab aidata

FPRO aitab korraldada raamatupidamis- ja maksuarvestust Eestis, kontrollida lähteandmeid ning koostada kokkulepitud mahus aruandlust. Organisatsiooni olukorda saab arutada lehel maksuteenused Eestis või kirjutades aadressil info@fpro.ee.

Seotud artikkel

• Kuidas asutada Eestis mittetulundusühing: MTÜ või SA