Ostsite auto OÜ-le, kuid unustasite liiklusregistrisse märkida, et seda kasutatakse ainult töösõitudeks? Või maksate isikliku autoga tehtud töösõitude eest hüvitist ilma sõidupäevikut pidamata?
Sellised vead võivad ettevõttele maksma minna üle 150 € kuus. Kui need avastatakse alles aastate pärast, tuleb parandada varasemaid deklaratsioone ja tasuda maksuintressi.
Vaatame viit levinud viga ettevõtte autode arvestuses Eestis: millised on tagajärjed, kui palju need võivad maksta ja kuidas neid parandada.
Näidetes kasutame alla viie aasta vanust sõiduautot, mille võimsus on 110 kW ja hind ilma käibemaksuta 30 000 €.
1. Jätsite teatamata, et autot kasutatakse ainult töösõitudeks
Mis juhtub? Omanik ostis auto ettevõttele ja kasutab seda ainult töösõitudeks, kuid ei teavitanud sellest Transpordiametit.
Millised on tagajärjed? Kui vastav märge puudub, käsitab Maksu- ja Tolliamet (EMTA) olukorda nii, et ettevõte võimaldab autot kasutada ka erasõitudeks. Sel juhul tekib erisoodustus ehk töötaja või juhatuse liikme isiklik hüve ettevõtte kulul. Sellelt tuleb iga kuu maksta tulu- ja sotsiaalmaksu.
Alla viie aasta vanuse 110 kW sõiduauto puhul on erisoodustuse hind 110 kW × 1,96 € = 215,60 € kuus. Ettevõtte tasutav tulu- ja sotsiaalmaks on sellelt summalt kokku 152,03 € kuus. Kolme aastaga koguneb 5473,08 €, millele võib lisanduda maksuintress.
Kuidas vältida? Kui ettevõtte autot kasutatakse tõepoolest ainult töösõitudeks, esitage teavitus Transpordiameti e-teeninduses või teenindusbüroos. Teavitada tuleb ainult M1-kategooria sõiduautode kasutamisest. N1-kategooria kaubikute puhul seda kohustust ei ole.
Ainult teavitusest ei piisa: ettevõte peab suutma näidata, et autoga tegelikult erasõite ei tehta.
2. Märkisite auto ainult töösõitudeks, kuid ei suuda seda tõendada
Mis juhtub? Liiklusregistris on märgitud, et autot kasutatakse ainult tööülesannete täitmiseks. OÜ-l ei ole aga registreeritud töötajaid, omanik ei saa palka ega juhatuse liikme tasu ning dokumentidest ei selgu, kes ja miks autoga sõidab.
Millised on tagajärjed? EMTA võib võrrelda liiklusregistri andmeid töötamise registri ehk TÖR-i ja tulu- ning sotsiaalmaksu deklaratsioonidega TSD. Maksuhalduri käsiraamatus on otse öeldud, et töösõitude eelduseks on see, et ettevõttes keegi töötab.
Palga puudumine iseenesest rikkumist veel ei tõenda. Kui ettevõte ei suuda aga selgitada, kes firmaautot kasutab ja milliste tööülesannete täitmiseks, võib maksuhalduril tekkida küsimusi.
Kuidas vältida? Veenduge, et dokumentidest selgub, kes autot kasutab, millisel alusel ja milliste tööülesannete jaoks. Kui üksnes tööalast kasutust ei ole võimalik tõendada, arutage raamatupidajaga, kas selline kasutuskorraldus ettevõttele sobib.
3. Arvasite maha kogu käibemaksu, kuigi firmaautoga tehakse ka erasõite
Mis juhtub? Ettevõte ostis auto ja arvas maha 100% sisendkäibemaksust, sest auto deklareeriti ainult ettevõtluses kasutatavaks. Omanik sõidab sellega aga ka isiklikel eesmärkidel, näiteks poodi või lapsi kooli viima.
Üldjuhul loetakse ka kodu ja töökoha vahelised sõidud erasõitudeks. Erandeid on kaks: ühistranspordiga ei ole võimalik teekonda läbida mõistliku aja- või rahakuluga või elab töölepinguga töötaja töökohast vähemalt 50 km kaugusel.
Millised on tagajärjed? Viga puudutab korraga kahte maksu.
Käibemaks. Kui erasõite hakatakse tegema esimese kahe aasta jooksul pärast ostu, piiratakse soetamisel tehtud mahaarvamine kahe aasta reegli alusel 50%-ni. Parandatakse ostukuu käibedeklaratsiooni KMD. Meie näites:
- auto hind ilma käibemaksuta on 30 000 €;
- käibemaks määraga 24% on 7200 €;
- ettevõte arvas ostmisel maha 7200 €;
- pärast parandust on mahaarvamine 3600 €, seega tuleb 3600 € tagasi maksta.
Erisoodustuse maksud. Kui firmaautot võimaldatakse kasutada erasõitudeks, tuleb erisoodustuselt maksta tulu- ja sotsiaalmaksu. 110 kW auto puhul on maksud kokku 152,03 € kuus.
Meie näites peab ettevõte tagastama 3600 € varem maha arvatud käibemaksu ja lisaks maksma auto isikliku kasutamise võimaldamise eest 152,03 € kuus.
Kuidas vältida? Kui autot on vaja nii töö- kui ka erasõitudeks, vormistage segakasutus: eemaldage registrist ainult töösõitude märge ja deklareerige erisoodustus.
Kui autot kasutatakse ainult tööks, ei piisa üksnes registrimärkest. Maksuhaldur eeldab, et ettevõte on otsustanud, kuidas tööalane kasutus toimub, töötajad teavad reegleid ja ettevõte kontrollib tegelikku kasutust. Seda aitavad tõendada sisekord, sõidupäevik ja GPS-il põhinev elektrooniline sõidupäevik.
4. Maksate isikliku auto hüvitist ilma sõidupäevikuta
Mis juhtub? Omanik teeb oma autoga töösõite ja ettevõte maksab talle iga kuu 550 € hüvitist. Sõidupäevikut ei peeta.
Millised on tagajärjed? Isikliku auto hüvitis on maksuvaba ainult piirmäärade ja tingimuste täitmisel. 2026. aastal on piirmäärad järgmised:
- kuni 0,50 € töösõidu kilomeetri kohta;
- mitte rohkem kui 550 € kuus inimese kohta.
Ilma sõidupäevikuta kaotab hüvitis maksuvabastuse. EMTA näites käsitatakse ilma sõidupäevikuta makstud 550 € otseselt palgatuluna. Ainuüksi sotsiaalmaks määraga 33% oleks siis 181,50 € kuus ehk 2178 € aastas. Lisaks peetakse väljamakselt kinni tulumaks ning olenevalt väljamakse liigist võivad lisanduda muud kohustuslikud maksed.
Kuidas vältida? Maksuvaba hüvitise maksmiseks on vaja kolme dokumenti:
- Ettevõtte kirjalik otsus, milles on märgitud hüvitise saaja, summa ja periood.
- Auto kasutusõigust tõendava dokumendi, näiteks registreerimistunnistuse või liisingulepingu koopia.
- Töösõitude päevik, milles on juhi andmed, auto registreerimisnumber, sõidu kuupäev ja eesmärk ning läbisõidumõõdiku alg- ja lõppnäit.
550 € on ülempiir, mitte kindel tasu auto omamise eest. Hüvitis arvutatakse tõendatud töösõitude alusel.
5. Maksate kilomeetrihüvitist ja tasute eraldi kütuse eest
Mis juhtub? Omanik saab isikliku autoga tehtud töösõitude eest hüvitist, kuid ettevõte tasub lisaks sama auto kütuse, kindlustuse või remondi eest.
Millised on tagajärjed? Kilomeetrihüvitis katab juba kõik isikliku auto kasutamise kulud, välja arvatud parkimine. Seetõttu käsitab EMTA nende kulude täiendavat hüvitamist maksustatava erisoodustusena.
Näiteks maksab ettevõte omaniku isikliku auto kütuse eest 100 € kuus:
| Maks | Summa |
|---|---|
| Tulumaks: 100 € × 22/78 | 28,21 € |
| Sotsiaalmaks: (100 € + 28,21 €) × 33% | 42,31 € |
| Maksud kokku | 70,52 € |
Seega läheb 100 € eest ostetud kütus ettevõttele maksma 170,52 €.
Kuidas vältida? Kui ettevõte maksab kilomeetrihüvitist, ärge tasuge sellele lisaks isikliku auto kütuse, kindlustuse ja remondi eest ilma erisoodustuse maksudega arvestamata. Eraldi saab maksuvabalt hüvitada töösõitudel tasutud parkimistasu.
Isikliku autoga lähetusse minnes saab kulud hüvitada kuludokumentide alusel. Loe lähemalt artiklist „Expenses on a business trip — how to properly compensate” (inglise keeles).
Mida teha, kui viga on juba tehtud?
Üldjuhul saab EMTA määrata täiendava maksu kolme aasta jooksul, tahtliku maksmata jätmise korral viie aasta jooksul. Maksuintress on 0,06% päevas, seega ei tasu maksukontrolli ootama jääda.
- Tehke kindlaks, millal viga tekkis. Näiteks millisest kuust alates hakati firmaautoga erasõite tegema või millise perioodi eest maksti hüvitist ilma sõidupäevikuta.
- Kontrollige dokumente ja deklaratsioone. Viga võib puudutada liiklusregistrit, TSD- ja KMD-deklaratsioone, ettevõtte otsuseid ning sõitude arvestust.
- Parandage deklaratsioonid. Erisoodustus kajastatakse TSD lisal 4, kahe aasta reeglist tulenev käibemaksu parandus ostukuu KMD-l.
- Tasuge maksud ja intress. Intressisumma arvutab e-MTA.
- Seadke edaspidine arvestus korda. Kontrollige auto kasutuskorraldust, teavitusi, dokumente ja hüvitiste maksmise korda.
Kui teie arvestust peab raamatupidaja Eestis, alustage temast: ta näeb varasemate kuude deklaratsioone ja oskab öelda, milliseid neist viga puudutab.
Kuidas raamatupidaja Eestis kontrollib ettevõtte auto arvestust?
Autoga seotud vead puudutavad korraga mitut dokumenti: liiklusregistrit, maksudeklaratsioone, ettevõtte otsuseid ja sõidupäevikuid. Kui need on omavahel vastuolus, võib ettevõttel tekkida täiendav maksukohustus.
Finance PRO pakub raamatupidamisteenuseid Eestis alates 1998. aastast. Kontrollime, kas dokumendid vastavad auto tegelikule kasutusele, arvutame maksutagajärjed ja valmistame ette parandused.
Kas kahtlete, kas teie OÜ auto arvestus on korras? Kontrollime arvestust ja selgitame, mida parandada. Teie olukorra esmane hindamine on tasuta.
Telefon: +372 5366 6674
E-post: info@fpro.ee
Loe lähemalt meie raamatupidamisteenuste kohta Eestis.
Loe ka
Määrad ja piirmäärad on esitatud 4. novembri 2026 seisuga. Artikkel on informatiivne ega asenda individuaalset maksunõustamist.
Rahvusvaheline raamatupidamise ja maksude ekspert
Telli tasuline konsultatsioon
Klõpsates nuppu nõustute privaatsuspoliitikaga.
Teie isikuandmeid ei avaldata kolmandatele isikutele
