Auto ettevõttele Eestis: kolm võimalust ja maksud

Mis on OÜ omanikule kasulikum: osta auto ettevõttele või kasutada töösõitudeks isiklikku autot? Sellest valikust sõltub, kui palju käibemaksu saab maha arvata, milliseid makse tuleb tasuda ja kas töösõitude eest saab maksta maksuvaba hüvitist.

Võrdleme kolme võimalust 30 000 € maksva, käibemaksuta hinnaga auto näitel. Näitame arvutusi, selgitame vajalikke dokumente ja seda, millele valikut tehes tähelepanu pöörata.

Samuti räägime, mida tasub koos raamatupidajaga kontrollida, et mitte maksta liigselt makse.

Kolm võimalust auto kasutamiseks ettevõtluses

OÜ omanik saab valida kolme võimaluse vahel:

1. Ettevõtte auto ainult töösõitudeks. Erasõidud on keelatud, kuid tingimuste täitmisel saab ettevõte maha arvata 100% sisendkäibemaksust.
2. Ettevõtte auto töö- ja erasõitudeks. Ettevõte arvab tavaliselt maha 50% käibemaksust ning tasub isikliku kasutamise eest erisoodustusmaksu.
3. Isiklik auto töösõitudeks. Auto jääb teie omandisse ja ettevõte hüvitab dokumentidega tõendatud töösõidud piirmäära ulatuses maksuvabalt.

Maksustamisel ei ole oluline ainult see, kellele auto kuulub, vaid ka selle tegelik kasutamine. Sellest sõltuvad käibemaksu mahaarvamine, tasutavad maksud ja kulude tõendamiseks vajalikud dokumendid.

Võimalus 1. Ettevõtte auto ainult töösõitudeks

Kui sõiduautot kasutatakse eranditult käibemaksuga maksustatava ettevõtluse jaoks, võib ettevõte selle ostmisel ja ülalpidamisel maha arvata 100% sisendkäibemaksust. Erasõitude erisoodustust ei teki, sest isiklik kasutamine ei ole lubatud.

Näide. Ettevõte ostab auto hinnaga 30 000 € pluss 24% käibemaksu. Koguhind on 37 200 €. Kui täieliku mahaarvamise tingimused on täidetud, arvab ettevõte maha 7200 € sisendkäibemaksu. Ka kütuse, remondi ja muude autokulude käibemaks arvatakse täielikult maha.

Kohustuslik tingimus on märge Transpordiametis, et autot kasutatakse ainult töösõitudeks. Lisaks peab ettevõte suutma tõendada, et erasõite ei tehta. Selleks on abiks:

• ettevõttesisesed auto kasutamise reeglid
• sõitude arvestus kuupäevade, marsruutide ja tööalaste eesmärkidega. Elektrooniline GPS-sõidupäevik lihtsustab tõendamist, kuid ei asenda reeglite tegelikku järgimist
• dokumendid, mis tõendavad auto vajalikkust ettevõtte tegevuseks
• andmed selle kohta, kus auto asub väljaspool tööaega

Maksu- ja Tolliamet (EMTA) hindab auto tegelikku kasutamist. Näiteks kui auto seisab nädalavahetustel omaniku kodu juures ja sõitude üle arvestust ei peeta, on erasõitude puudumist raskem tõendada.

Seetõttu peab raamatupidaja lisaks käibemaksu õigele mahaarvamisele veenduma, et ettevõte suudab täielikku mahaarvamist dokumentidega põhjendada. Vastasel juhul võidakse mahaarvamist maksukontrolli käigus muuta.

Kas kodu ja kontori vahelised sõidud on töösõidud?

Mitte alati. EMTA lubab selliseid sõite erisoodustusmaksuta, kui ühistranspordi kasutamine ei ole võimalik ilma ebamõistliku aja- või rahakuluta. Teine erand puudutab töölepingu alusel töötajat, kes elab töökohast vähemalt 50 km kaugusel. Muudel juhtudel loetakse kodu ja kontori vahelist sõitu tavaliselt erasõiduks.

Kui plaanite kasutada ettevõtte autot ainult töösõitudeks, arutage raamatupidajaga eelnevalt, kas teie sõidud vastavad nendele eranditele.

Võimalus 2. Ettevõtte auto töö- ja erasõitudeks

Kui ettevõtte autoga võib teha ka erasõite, on ostu ja ülalpidamise käibemaksu mahaarvamine tavaliselt piiratud 50%-ga. Lisaks peab ettevõte maksma makse isikliku kasutamise eest. Eestis on see maksustatav erisoodustus ehk hüve, mille ettevõte annab töötajale või juhatuse liikmele. Erisoodustuse hind sõltub mootori võimsusest ja auto vanusest:

• 1,96 € kilovati kohta kuus alla viie aasta vanuse auto puhul
• 1,47 € kilovati kohta kuus üle viie aasta vanuse auto puhul

Erasõitudeks läbitud kilomeetrite arv ei ole oluline. Kui isiklik kasutamine on lubatud, arvutatakse maks tegelikust läbisõidust sõltumata.

Näide. Ettevõte ostab 110 kW võimsusega auto, mis on alla viie aasta vana.

Arvutus	Summa
Erisoodustuse hind: 110 kW × 1,96 €	215,60 €
Tulumaks: 215,60 € × 22/78	60,81 €
Sotsiaalmaks: (215,60 € + 60,81 €) × 33%	91,22 €
Ettevõtte maksud kuus	152,03 €
Ettevõtte maksud aastas	1824,36 €

Raamatupidaja arvutab erisoodustuse maksud ja kajastab need igakuises TSD deklaratsioonis. See tuleb esitada järgmise kuu 10. kuupäevaks.

Võrdleme ka ostu käibemaksu. Kui auto maksab ilma käibemaksuta 30 000 €, saab ettevõte segakasutuse korral tavaliselt maha arvata 3600 €, mitte 7200 €. Seda on 3600 € vähem kui ainult töösõitudeks kasutamisel. Sellele erinevusele lisandub igakuine erisoodustusmaks.

Seetõttu tasub enne auto ostmist ettevõttele välja arvutada mõlemad summad: kui palju saab käibemaksu maha arvata ja kui palju tuleb isikliku kasutamise eest maksta. Raamatupidaja aitab neid kulusid arvestada enne ostu, mitte alles pärast esimest maksudeklaratsiooni.

Võimalus 3. Isiklik auto ja töösõitude hüvitamine

Kui auto kuulub teile või on teie õiguspärases kasutuses, võib ettevõte hüvitada töösõidud maksuvabalt. Maksuvaba piirmäär on 0,50 € kilomeetri kohta, kuid mitte üle 550 € kuus ühe hüvitise saaja kohta.

Sellist hüvitist võivad saada töötajad ja juhatuse liikmed. Seega on see võimalik ka OÜ omanikule, kui ta kuulub juhatusse ja kasutab isiklikku autot töösõitudeks. Auto ei tohi seejuures olla ettevõtte omanduses ega valduses.

Hüvitise maksmiseks on vaja tööandja kirjalikku otsust ja töösõitude arvestust. Dokumentides kajastatakse kuupäev, marsruut, sõidu eesmärk, kilomeetrite arv ja läbisõidumõõdiku näidud.

Kui palju saab hüvitist?

Töösõitude läbisõit kuus	Hüvitis
300 km	150 €
600 km	300 €
900 km	450 €
1100 km	550 €
1500 km	550 €

Ka siis, kui töösõitude läbisõit ületab 1100 km, on maksuvaba hüvitis piiratud 550 euroga kuus. Piirmäära ületav summa maksustatakse erisoodustusena ja ettevõte deklareerib selle TSD lisas 4.

Hüvitise arvutamise näide

Näide. Kasutate isiklikku autot tööks ja sõidate kuus OÜ asjus 600 km. Ettevõte võib maksta teile 300 € hüvitist tulu- ja sotsiaalmaksuta, kui sõidud on dokumentidega tõendatud.

Hüvitist saab maksta ainult tegelike töösõitude eest. See ei asenda töötasu ega dividende ning seda ei saa maksta lihtsalt ettevõtte omaniku lisatuluna.

Kilomeetripõhine hüvitis katab juba tavapärased autokulud, sealhulgas kütuse, kindlustuse ja remondi. Kui ettevõte tasub need eraldi, maksustatakse sellised maksed üldjuhul erisoodustusena. Erand on töösõitude ajal parkimine, mida võib eraldi hüvitada.

Kui lähete isikliku autoga töölähetusse, võib ettevõte eraldi hüvitada dokumentidega tõendatud lisakulud, mis on vahetult seotud lähetusega, välja arvatud auto remont ja hooldus. Vormistamisest lugege artiklist „Lähetuskulud: kuidas neid õigesti hüvitada” (inglise keeles).

Raamatupidaja kajastab makstud hüvitised iga-aastases INF 14 deklaratsioonis, mille ettevõte esitab järgmise aasta 1. veebruariks.

Milline võimalus valida?

Kui autot on vaja ainult töösõitudeks, kaaluge selle ostmist ettevõttele. Tingimuste täitmisel saab maha arvata 100% käibemaksust ja erasõitude erisoodustusmaksu ei teki. Ettevõte peab aga suutma tõendada, et autoga tegelikult erasõite ei tehta.

Kui plaanite autot kasutada nii töö- kui ka erasõitudeks, võrrelge ostu OÜ-le isikliku auto kasutamisega. Esimesel juhul arvab ettevõte tavaliselt maha vaid poole käibemaksust ning maksab igakuist erisoodustusmaksu. Teisel juhul hüvitab ta dokumentidega tõendatud töösõidud ettenähtud piirmäära ulatuses.

Kui teil on isiklik auto juba olemas, arvutage välja töösõitude läbisõit ja võimalik hüvitis. Võib-olla ei olegi vaja autot ettevõttele osta.

Sobivaim võimalus ei sõltu ainult maksudest, vaid ka auto hinnast, ülalpidamiskuludest ja töösõitude sagedusest. Enne ostu tasub paluda raamatupidajal arvutada ettevõtte kulud iga võimaluse puhul, et valida sobiv kasutusviis.

Arvestusvead võivad kalliks maksma minna. Näiteks arvab ettevõte maha kogu käibemaksu, kuigi omanik kasutab autot perega sõitmiseks.

Mida enne auto ostmist kontrollida?

Enne auto ostmist ettevõttele tehke kolm sammu.

1. Arvutage töösõitude läbisõit. Vaadake, mitu kilomeetrit olete viimase kolme kuu jooksul sõitnud ettevõtluse huvides: klientide, tarnijate või tööobjektide juurde. Kui teil on isiklik auto juba olemas, arvutage võimalik hüvitis määraga 0,50 € kilomeetri kohta.
2. Otsustage, kas erasõidud on lubatud. Kui plaanite autot kasutada ka vabal ajal, arvestage käibemaksu mahaarvamise piirangu ja erisoodustusmaksuga. Määrake auto ainult töösõitudeks üksnes siis, kui suudate erasõitude puudumist tõendada.
3. Võrrelge kulusid raamatupidajaga. Paluge arvutada ostu käibemaks, igakuised maksud, ülalpidamiskulud ja iga-aastane automaks. Arvestada tasub ka auto võimaliku müügiga tulevikus.

Kuidas Finance PRO aitab auto arvestusega?

Auto ostmine ettevõttele mõjutab lisaks esialgsetele kuludele ka edasist raamatupidamist. Käibemaksu mahaarvamine ja autokulud tuleb õigesti kajastada ning vajadusel deklareerida isiklik kasutamine.

Finance PRO pakub Eestis raamatupidamisteenuseid alates 1998. aastast. Aitame võrrelda auto kasutamise võimalusi, arvutada makse, kontrollida dokumente ja korraldada arvestust. Iga raamatupidaja tööd kontrollib teine spetsialist ning koordinaator jälgib aruandluse tähtaegu.

Plaanite osta auto ettevõttele? Arvutame maksutagajärjed eelnevalt välja. Auto kuulub juba OÜ-le? Kontrollime, kas kulud ja maksud on õigesti kajastatud.

Alustage tasuta raamatupidamise kiirülevaatusest.

Telefon: +372 5366 6674

E-post: info@fpro.ee

Lisateavet leiate meie Eesti raamatupidamisteenuste lehelt.

Loe ka

Dividendimaks Eestis

Ettevõtlusega mitteseotud kulude maksustamine

Automaks Eestis alates 2027. aastast

Määrad ja piirmäärad on esitatud 2. novembri 2026 seisuga. Artikkel on informatiivne ega asenda nõustamist. Teie olukord võib erineda – võtke meiega ühendust.