Налоги в Великобритании: полный обзор 2025–2026

Налоговая система Великобритании охватывает доходы физических лиц и прибыль компаний. Также она включает налоги на прирост капитала, наследство и недвижимость. Большинство работников используют систему PAYE. Самозанятые отчитываются через Self Assessment. Налоговый год длится с 6 апреля по 5 апреля.

Общий принцип налогообложения

Великобритания применяет прогрессивную систему налогообложения. Чем выше доход, тем выше ставка налога. Для физических лиц важен статус резидентства и источник дохода. Основным налогом компаний является Corporation Tax. Для операций с товарами применяется VAT.

Правила различаются в зависимости от региона Великобритании. Шотландия имеет отдельную шкалу ставок подоходного налога. Англия, Уэльс и Северная Ирландия используют общую систему. Официальная информация GOV.UK содержит полные данные.

Налоги для физических лиц

Подоходный налог (Income Tax)

Подоходный налог взимается с налогооблагаемого дохода. Применяется личный необлагаемый минимум. Стандартный Personal Allowance на 2025–2026 год составляет £12,570. При доходе свыше £100,000 льгота уменьшается. Уменьшение составляет £1 за каждые £2 превышения.

Для Англии, Уэльса и Северной Ирландии действуют базовые ставки:

• 20% — basic rate.
• 40% — higher rate.
• 45% — additional rate.

Налог рассчитывается по диапазонам. Единая ставка на весь доход не применяется.

Налогооблагаемые и необлагаемые доходы

К налогооблагаемым доходам обычно относятся следующие категории:

• Заработная плата и прибыль от самозанятости.
• Пенсионные выплаты и доход от аренды.
• Часть процентов по сбережениям.
• Некоторые льготы и бонусы от работодателя.
• Отдельные доходы от трастов и инвестиций.

Система предусматривает необлагаемые лимиты. Существуют отдельные allowances для дивидендов и прироста капитала. Также действуют специальные режимы для сбережений.

Налоговые льготы

Среди наиболее значимых льгот выделяются следующие:

• Personal Allowance.
• Blind Person’s Allowance.
• Налоговые льготы на пенсионные взносы.
• Льготы по благотворительным пожертвованиям.
• Отдельные вычеты для дивидендов и прироста капитала.

National Insurance Contributions (NICs)

С трудового дохода уплачиваются взносы National Insurance. Для работников в 2025–2026 году базовая ставка Class 1 составляет 8%. Эта ставка действует в пределах основного диапазона дохода. С дохода выше верхнего порога ставка составляет 2%.

Суммы обычно удерживаются работодателем через payroll. NICs финансируют государственную пенсионную систему. Также они финансируют отдельные элементы социальной защиты. Для самозанятых применяются иные правила.

PAYE и Self Assessment

Система PAYE используется работодателями для автоматического удержания налогов. Работодатель ведет payroll и передает данные в HMRC. Удержанные суммы перечисляются государству.

Self Assessment — это система подачи налоговой декларации. Она предназначена для самозанятых и лиц с дополнительным доходом. Онлайн-декларация подается до 31 января следующего года.

Иностранные доходы и статус резидентства

Налогообложение иностранных доходов зависит от резидентства. Прежний режим remittance basis для non-dom отменен с 6 апреля 2025 года. Вместо него введен новый 4-year foreign income and gains (FIG) regime. Этот режим предназначен для новых резидентов UK.

Налог на прирост капитала (CGT)

Capital Gains Tax уплачивается с полученной прибыли. Налог возникает при продаже акций или недвижимости. Также он применяется к инвестиционным активам.

Для 2025–2026 года annual exempt amount составляет £3,000. После применения минимума ставка зависит от дохода и актива. Для обычных приростов применяются ставки 18% и 24%. По жилой недвижимости с 6 апреля 2025 года действуют те же ставки.

Для трастов правила отличаются. У них собственный порядок расчета и отдельные нормы.

Налог на наследство (IHT)

Inheritance Tax применяется к имуществу умершего. Базовый необлагаемый порог составляет £325,000. Дополнительно применяется residence nil-rate band при передаче жилья потомкам. Общий порог может достигать £500,000 в ряде случаев.

Неиспользованная часть порога переносится супругу. Стандартная ставка налога составляет 40%. Она может быть снижена до 36% при благотворительных завещаниях.

Налог обычно уплачивается из наследственной массы. В некоторых случаях последствия возникают у получателей имущества.

Налоги на недвижимость

Stamp Duty Land Tax (SDLT)

Stamp Duty Land Tax уплачивается при покупке недвижимости. Он действует в Англии и Северной Ирландии. Для Шотландии и Уэльса действуют отдельные аналоги. SDLT рассчитывается по прогрессивной шкале.

Размер налога зависит от следующих факторов:

• Стоимости недвижимости.
• Типа объекта.
• Первой или дополнительной покупки.
• Структуры сделки.

Для additional dwellings действуют повышенные ставки. С 31 октября 2024 года надбавка составляет 5%. HMRC учитывает linked purchases как единую сделку. Декларация подается и налог уплачивается в течение 14 дней.

Council Tax

Council Tax — это местный налог на жилье. Он используется для финансирования муниципальных услуг. Размер зависит от категории недвижимости и ставок совета.

Также учитываются следующие факторы:

• Состав домохозяйства.
• Доступные скидки и льготы.

Существуют скидки для лиц с низким доходом. Также скидки предоставляются студентам и людям с инвалидностью. Точные условия определяются на местном уровне.

Налоги на инвестиции и акции

При покупке британских акций возникает Stamp Duty. В типичном случае ставка составляет 0.5% от цены покупки. При продаже акций гербовый сбор обычно не уплачивается. Однако может возникнуть Capital Gains Tax при получении прибыли.

Налоги для бизнеса

Corporation Tax

Corporation Tax — основной налог на прибыль компаний. С 1 апреля 2023 года действуют следующие ориентиры:

• 19% — для прибыли до £50,000.
• 25% — для прибыли свыше £250,000.
• Marginal relief применяется для промежуточного диапазона.

Для крупных компаний действуют специальные правила уплаты. Также применяется система авансовых платежей. При оценке статуса учитываются группы компаний.

VAT

VAT — налог на добавленную стоимость. Стандартная ставка составляет 20%. Пониженная ставка — 5%. Нулевая ставка — 0%. Некоторые операции освобождены от VAT.

Нулевая ставка и освобождение — это разные понятия. При ставке 0% операция остается внутри системы VAT. При exemption операция выходит из системы.

Обязательная регистрация требуется при обороте свыше £90,000. Порог дерегистрации составляет £88,000. Эти значения действуют с 1 апреля 2024 года.

Зарегистрированный плательщик VAT обязан выполнять следующие действия:

• Начислять VAT по соответствующей ставке.
• Вести учет входного и исходящего налога.
• Подавать VAT returns ежеквартально.
• Перечислять налог в HMRC или заявлять возврат.

Практические нюансы

При работе с британскими налогами важно учитывать несколько моментов. Налоговый год идет с 6 апреля по 5 апреля. Ставки Income Tax для Шотландии отличаются от остальной UK. Статус резидентства и новые правила FIG существенно влияют на налогообложение.

По недвижимости многое зависит от региона и деталей сделки. По бизнес-налогам критично правильно определять момент регистрации VAT. Также важно учитывать право на marginal relief.

Заключение

Налоговая система Великобритании многоуровневая. Она охватывает личные доходы и корпоративную прибыль. Также она включает инвестиции, наследство и недвижимость. Для сотрудников обязательства закрываются через PAYE. При дополнительном доходе требуется отдельный анализ.

На 2025–2026 годы важно учитывать действующие пороги Income Tax и NICs. Также критичны пороги Corporation Tax и VAT. Реформа режима non-dom изменила подход к иностранным доходам.