Käibemaks AÜE-s: registreerimine, arvestus ja deklareerimine 2026. aastal

Araabia Ühendemiraatides on käibemaksu standardmäär 5%, kuid ainult maksumäära teadmisest ei piisa. Ettevõte peab õigel ajal registreeruma, määrama tarne tekkekoha, eristama nullmääraga käivet maksuvabast käibest ning tõendama sisendkäibemaksu mahaarvamise õigust nõuetekohaste dokumentidega.

Allpool on praktiline töökorraldus ettevõttele, kes müüb AÜE-s kaupu või teenuseid, impordib kaupu või ostab teenuseid välisriigi tarnijalt. Materjal on üle vaadatud 25. augustil 2026 ega asenda konkreetse tehingu maksuanalüüsi.

Küsimus	Lühivastus
Standardmäär	5%
AÜE residendist ettevõtte kohustuslik registreerimine	Kui maksustatavate tarnete ja impordi väärtus ületas eelneva 12 kuu jooksul 375 000 AED või eeldatavasti ületab selle järgmise 30 päeva jooksul
Vabatahtlik registreerimine	Kui maksustatavate tarnete, impordi või maksustatavate kulude väärtus ületas 187 500 AED või eeldatavasti ületab selle järgmise 30 päeva jooksul
Tavapärane deklaratsiooni ja makse tähtaeg	28 päeva jooksul pärast maksustamisperioodi lõppu
Registreerimise ja deklareerimise keskkond	EmaraTax

Kuidas käibemaks AÜE-s toimib

Käibemaks kehtib AÜE-s alates 1. jaanuarist 2018. Tegemist on kaudse maksuga: registreeritud ettevõte lisab maksustatavale müügile käibemaksu, arvestab maha lubatud sisendkäibemaksu ning tasub vahe Föderaalsele Maksuametile ehk Federal Tax Authorityle (FTA).

Põhiarvutus on järgmine:

tasumisele kuuluv käibemaks = väljundkäibemaks − mahaarvatav sisendkäibemaks.

Väljundkäibemaks on kliendilt müügil kogutav maks. Sisendkäibemaks on ostudelt ja impordilt tasutud maks, mille ettevõte võib seaduses sätestatud tingimustel maha arvata. Kui mahaarvatav sisendkäibemaks ületab väljundkäibemaksu, saab ülejäägi edasi kanda või taotleda selle tagastamist FTA korra järgi.

Arvestus ei tähenda pelgalt müügitulu korrutamist 5%-ga. Esmalt tuleb kindlaks teha, kas tegemist on käibemaksuga maksustatava tarnega, kus on tarne tekkekoht ning kas tehingule kohaldub standardmäär, nullmäär, maksuvabastus või jääb tehing AÜE käibemaksu kohaldamisalast välja.

Millal tuleb registreeruda

AÜE residendist ettevõtte kohustusliku registreerimise piirmäär on 375 000 AED. Registreerimine on nõutav, kui maksustatavate tarnete ja impordi koguväärtus:

• ületas piirmäära eelneva 12 kuu jooksul; või
• ületab põhjendatud prognoosi järgi piirmäära järgmise 30 päeva jooksul.

Vabatahtlikult saab registreeruda alates 187 500 AED piirmäärast. Arvesse võivad minna maksustatavad tarned ja import ning ka maksustatavad kulud. See võib olla oluline alustavale ettevõttele, kellel on juba märkimisväärsed kulud, kuid veel vähe müügitulu.

Mitteresidendile kehtib teine loogika. Kui välisriigi ettevõte teeb AÜE-s maksustatavaid tarneid ja AÜE-s ei ole teist isikut, kes peab nendelt tehingutelt käibemaksu arvestama, võib registreerimiskohustus tekkida tavapärast rahalist piirmäära rakendamata.

FTA kirjeldab tingimusi ja taotlemist ametlikul käibemaksukohustuslasena registreerimise lehel. Taotlus esitatakse EmaraTaxis. Enne esitamist tuleb üle kontrollida käibe arvutus, kohustuse tekkimise kuupäev ja tõendavad dokumendid.

Standardmäär, nullmäär ja maksuvabastus

Enamik AÜE-s maksustatavaid kauba- ja teenusetarneid maksustatakse 5% standardmääraga. Seadus näeb ette ka nullmääraga ja maksuvabad tarned.

Nullmääraga tarne on endiselt maksustatav käive. Ettevõte näitab selle deklaratsioonis ning säilitab tingimuste täitmisel õiguse seotud sisendkäibemaks maha arvata. Nullmäär võib kehtida muu hulgas teatud ekspordile, rahvusvahelisele transpordile, haridus- ja tervishoiuteenustele ning mõne kinnisvara esmamüügile. Igal liigil on oma tingimused ja tõendamisnõuded.

Maksuvaba tarne toimib teisiti. Kliendile käibemaksu ei lisata ning selle tegevusega seotud sisendkäibemaksu ei saa üldjuhul maha arvata. Maksuvabastus võib puudutada teatud finantsteenuseid, elamukinnisvara ja kohalikku reisijatevedu.

Seega ei anna lause „käibemaksu ei lisata“ veel täielikku vastust. Tuleb määrata õiguslik alus: nullmäär, maksuvabastus või tehing väljaspool käibemaksu kohaldamisala. Vale liigitus mõjutab nii deklaratsiooni kui ka ostudelt tasutud maksu mahaarvamist.

Sisendkäibemaksu tõendamine

Mahaarvamisõigus ei teki automaatselt üksnes seetõttu, et ettevõte tasus käibemaksuga arve. Üldjuhul peab ettevõte:

• saama ja säilitama nõuetekohase maksuarve või muu lubatud tõendi;
• veenduma, et ost on seotud mahaarvamisõigust andva tegevusega;
• tasuma või kavandama tasuda summa seaduse nõuete kohaselt;
• kajastama mahaarvamise õiges maksustamisperioodis;
• jätma maha arvamata või proportsionaalselt jaotama maksuvaba või eratarbimisega seotud summad.

Raamatupidamises tasub iga sisendkäibemaksu summa siduda lepingu, arve, tarne tõendi ja maksega. Segakasutusega kulud võivad vajada sisendkäibemaksu proportsionaalset jaotamist. Kui dokumendid ei tõenda tarnet või arvel puuduvad kohustuslikud andmed, võib FTA mahaarvamise vaidlustada.

Kaubad, import ja eksport

Kaubatarne puhul kontrollige nelja asja:

1. Tarne tekkekoht.
2. Maksukohustuse tekkimise aeg.
3. Kohaldatav käibemaksumäär.
4. Valitud maksukäsitlust tõendavad dokumendid.

Kauba eksport võib olla nullmääraga, kuid ainult tingimuste täitmisel ja eksporditõendite olemasolul. Välisriigi aadressiga kliendiarve ei pruugi olla piisav. Ettevõte peab säilitama veo- ja tollidokumendid ning hankima tõendid nõutud tähtaja jooksul.

Impordi käibemaksu arvestatakse koos tolliandmetega. Ettenähtud juhtudel kajastab registreeritud ettevõte impordikäibemaksu deklaratsioonis. Tolliandmete, maksukohustuslasena registreerimise numbri ja raamatupidamise erinevused tuleb enne deklaratsiooni esitamist lahendada.

Kauba tagastamine, müügijärgne allahindlus või hinna parandamine võib nõuda Tax Credit Note’i või Tax Debit Note’i. Parandus tuleb kajastada muudatuse sisule vastavas perioodis ja korras.

Teenused ja pöördmaksustamine

Teenuste puhul on keskne küsimus teenuse osutamise koht. Üldreeglile lisanduvad erireeglid kinnisvara, transpordi, ürituste, telekommunikatsiooni- ja elektrooniliste teenuste, majutuse ning muude valdkondade jaoks.

Kui AÜE ettevõte ostab teenuse välisriigi tarnijalt, võib rakenduda pöördmaksustamine ehk reverse charge mechanism. Tüüpilisel juhul arvestab AÜE-s registreeritud teenuse saaja väljundkäibemaksu ise. Seejärel hindab ta, kas sama summa saab sisendkäibemaksuna maha arvata. Kui ost on täielikult seotud maksustatava tegevusega ja mahaarvamise tingimused on täidetud, võib rahaline netomõju olla null, kuid tehingu mõlemad pooled tuleb deklaratsioonis õigesti näidata.

Pöördmaksustamist ei tohi rakendada automaatselt igale välisriigi arvele. Esmalt määratakse tarne tekkekoht, tarnija ja saaja staatus, teenuse liik ning võimaliku erireegli olemasolu.

Free Zone ja Designated Zone

Ettevõtte asutamine Free Zone’is ei anna iseenesest käibemaksuvabastust. Vabakaubanduspiirkonna ettevõte kontrollib samu registreerimispiire ja üldkohustusi nagu AÜE mandriosas tegutsev ettevõte.

Erireeglid kehtivad ainult Designated Zone’idele, mis täidavad nõutud tingimused ja kuuluvad kinnitatud nimekirja. Ka seal puudutab erikord peamiselt teatavaid kaubatarneid. Teenused ja paljud muud tehingud maksustatakse AÜE üldreeglite järgi.

Enne kauba liigutamist Designated Zone’i, AÜE mandriosa ja välisriigi vahel tuleb kontrollida marsruuti, kauba kasutusotstarvet ning dokumente. Free Zone’i nimi tegevusloal ei ole piisav alus tehingu käibemaksust väljajätmiseks.

E-kaubandus ja elektroonilised teenused

E-kaubanduses ei sõltu maksukäsitlus ainult sellest, kus veebileht või platvorm on registreeritud. Ettevõte peab kindlaks tegema:

• kes on tehingu õiguslik tarnija;
• kas müüakse kaupa või elektroonilist teenust;
• kus asub kaup tarne hetkel;
• kus asub klient ja milline on tema staatus;
• kas platvorm tegutseb enda nimel või vahendajana;
• kas tekib AÜE registreerimiskohustus või pöördmaksustamine.

Platvormi aruanded, makseteenuse pakkuja andmed ja raamatupidamine peaksid näitama sama müüjat, klienti, tasu, tagastusi ja käibemaksu. Vastasel juhul on deklaratsiooni raske platvormi tegelike väljamaksetega võrrelda.

Deklaratsioon ja maksetähtaeg

Maksustamisperioodi määrab FTA. Tavapäraselt võib periood olla kvartal ettevõttele, kelle aastakäive on alla 150 miljoni AED, ning kuu ettevõttele, kelle aastakäive on vähemalt 150 miljonit AED. FTA võib määrata ka teistsuguse perioodi.

Käibedeklaratsioon ja makse tuleb üldjuhul esitada 28 päeva jooksul pärast maksustamisperioodi lõppu. Täpne kuupäev tuleb kontrollida EmaraTaxis. Kui tähtaeg jääb nädalavahetuse või riigipüha lähedale, tuleb lähtuda kehtivatest maksukorralduse reeglitest, mitte eeldada kuupäeva automaatset nihkumist.

AÜE valitsuse portaal kirjeldab käibedeklaratsiooni esitamise korda ja tähtaegu. Enne esitamist võrrelge müüki, oste, importi, kreeditarveid ja emiraatide kaupa kajastatavaid summasid.

Kontrollnimekiri enne deklaratsiooni

1. Võrrelge raamatupidamise müügitulu maksuarvete ja pangalaekumistega.
2. Kontrollige eraldi nullmääraga, maksuvabu ja kohaldamisalast väljas tehinguid.
3. Viige import kokku tolliandmete ja õige registreerimisnumbriga.
4. Leidke välisostud, millele võib rakenduda pöördmaksustamine.
5. Kontrollige maksuarvete ja parandusdokumentide kohustuslikke andmeid.
6. Jaotage sisendkäibemaks maksustatava ja maksuvaba tegevuse vahel.
7. Veenduge, et ekspordi maksukäsitlus on dokumentidega tõendatud.
8. Võrrelge tulemust pearaamatu ja eelmise deklaratsiooniga.
9. Kontrollige esitamise kuupäeva ja makseks vajalike vahendite olemasolu.

FPRO aitab ettevõttel korrastada algdokumendid, koostada käibedeklaratsiooni ja kontrollida piiriüleseid tehinguid. Vaadake meie raamatupidamisteenuseid AÜE-s ja vastavusteenuseid.

Lühivastused

Kas AÜE ettevõte lisab igale müügile 5% käibemaksu?

Ei. Tulemus sõltub tehingu liigist, tarne tekkekohast ning nullmäära või maksuvabastuse tingimustest. Esmalt liigitatakse tarne ja alles seejärel valitakse määr.

Kas Free Zone’i ettevõte peab käibemaksukohustuslasena registreeruma?

Jah, kui kohustusliku registreerimise tingimused on täidetud. Free Zone’i staatus üksi käibemaksukohustust ei kõrvalda. Erireeglid kehtivad ainult teatud Designated Zone’i tehingutele.

Kas kogu kuludelt tasutud käibemaksu saab maha arvata?

Mitte alati. Vaja on tõendavaid dokumente ja seost mahaarvamisõigust andva tegevusega. Maksuvaba või segategevuse puhul võib mahaarvamine olla piiratud.

Millal rakendub pöördmaksustamine?

Sageli siis, kui maksustatav kaup või teenus saadakse välisriigi tarnijalt, tarne tekkekoht on AÜE-s ning maksu arvestamise kohustus lasub registreeritud saajal. Täpne tulemus sõltub tehingust.

Millal tuleb käibedeklaratsioon esitada?

Üldjuhul 28 päeva jooksul pärast määratud maksustamisperioodi lõppu. Täpne tähtaeg tuleb kontrollida EmaraTaxis.

Materjal on üle vaadatud 25. augustil 2026 ja on üldise teabe eesmärgil. Maksukäsitlus sõltub tehingu asjaoludest, poolte staatusest ja FTA kehtivatest juhistest.