Käibemaksu (VAT) registreerimine Suurbritannias

Käibemaksukohustuslaseks registreerimine Suurbritannias hõlmab mitmeid juriidilisi ja administratiivseid nüansse. Peamised küsimused puudutavad kohustusliku registreerimise tähtaegu, vabatahtliku registreerimise reegleid, andmete ajakohastamise protseduure ja staatuse tühistamise aluseid. Allpool on esitatud struktureeritud ülevaade peamistest regulatiivsetest nõuetest.

Kohustuslik VAT-i registreerimine

Registreerimine on kohustuslik järgmistel juhtudel:

• Käibelävendi ületamine: kui ettevõtte maksustatav käive on viimase 12 kuu jooksul ületanud 90 000 naela. Registreerimine tuleb lõpule viia 30 päeva jooksul pärast selle kuu lõppu, mil lävend ületati.
• Oodatav lävendi ületamine: kui on mõistlikke aluseid eeldada, et käive ületab 90 000 naela järgmise 30 päeva jooksul.
• Välisriigi ettevõtete tegevus: kui ettevõte on registreeritud väljaspool Suurbritanniat, kuid tarnib (või plaanib tarnida järgmise 30 päeva jooksul) kaupu või teenuseid Suurbritanniasse, on registreerimine kohustuslik sõltumata käibe mahust.

Vabatahtlik registreerimine on lubatud ka allapoole lävendit jääva käibe korral. See on otstarbekas ettevõtetele, kes soovivad töötada VAT-i registreeritud kontragentidega või taotleda sisend-VAT-i tagastamist.

Maksustatava käibe määratlus

Maksustatav käive hõlmab nende kaupade ja teenuste koguväärtust, mis ei ole VAT-ist vabastatud ega jää selle reguleerimisalast välja. Arvesse lähevad:

• Müük standard-, null- ja alandatud VAT-i määraga.
• Kaubad, mis on antud ajutisse kasutusse, kasutatud isiklikuks otstarbeks, vahetatud, osaliselt müüdud või kingitud.
• Teatud juhtudel: välisriikide tarnijatelt pöördmaksustamise (reverse charge) mehhanismi alusel saadud teenused ja eriliiki ehitustööd. Märkus: Käibe arvutamine nõuab tehingute struktuuri analüüsi, mitte ainult väljastatud arvete koondsummat.

Vastutus enneaegse registreerimise eest

Tähtaegade rikkumise korral on HMRC-l (Suurbritannia Maksu- ja Tolliamet) õigus:

• Nõuda VAT-i tagasiulatuvalt kõigi müügitehingute pealt alates kuupäevast, mil registreerimine oleks pidanud jõustuma.
• Rakendada trahve, mille suurus sõltub maksuvõlast ja viivituse kestusest. Soovitus: Lävenditele lähenedes on hädavajalik käibe ennetav jälgimine.

Vabastuse alused registreerimisest

Registreerimine ei ole nõutav, kui ettevõte müüb eranditult VAT-ist vabastatud kaupu ja teenuseid. HMRC võib teha erandi järgmistel juhtudel:

• Lävendi ajutine ületamine, eeldusel, et käive langeb hiljem allapoole limiiti (nõuab avalduse esitamist).
• Nullmääraga maksustatavate tehingute domineerimine (nõuab HMRC eraldi kooskõlastust).

Registreerimisprotseduur

Standardprotseduur viiakse läbi veebikeskkonnas. Nõutavate dokumentide loetelu sõltub õiguslikust vormist:

• Limited Company: ettevõtte registrikood, pangakonto andmed, maksukohustuslase number (UTR), andmed jooksva ja eelseisva 12 kuu käibeprognoosi kohta, teave Corporation Taxi, PAYE ja Self-Assessmenti kohta.
• Füüsilised isikud ja partnerlused: rahvuskindlustusnumber (NINO), isikut tõendav dokument, pangaandmed, UTR (olemasolul), andmed sissetulekute ja maksuajaloo kohta. Paberivorm VAT1 on nõutav erandjuhtudel: vabastustaotluse esitamisel, põllumajandusskeemiga liitumisel, eraldi struktuuriüksuste registreerimisel või pankrotihaldurina tegutsemisel.

Kohustused pärast registreerimist

Pärast registreerimist saab ettevõte 9-kohalise VAT-i numbri, mis peab olema märgitud kõigile arvetele. HMRC saadab teavituse, mis sisaldab registreerimise jõustumise kuupäeva, esimese deklaratsiooni esitamise tähtaega ja maksu tasumise korda. Seejärel tuleb aktiveerida veebikonto kohustuste haldamiseks. Ettevõtted, mille suhtes kohaldatakse Making Tax Digital (MTD) nõudeid, lisatakse süsteemi tavaliselt automaatselt. Tähtis: VAT-i lisamine arvetele enne numbri kättesaamist on keelatud. Ettevõte võib siiski ennetavalt korrigeerida hinnakujundust, võttes arvesse tulevasi maksukohustusi.

VAT-i andmete ajakohastamine

Ettevõte on kohustatud teavitama HMRC-d muudatustest 30 päeva jooksul. See hõlmab ettevõtte nime, juriidilist aadressi, maksuesindaja andmeid ja partnerluse koosseisu. Osa muudatusi saab teha veebikonto kaudu, kuid partnerluse koosseisu muutmine nõuab vormi VAT2 esitamist. Pangaandmete muutmisest tuleb HMRC-d teavitada vähemalt 14 päeva ette; Direct Debit maksete korral tuleb muudatused kooskõlastada ka pangaga, et vältida topeltkannet.

VAT-i registreerimise tühistamine

Tühistamine on kohustuslik, kui ettevõte on lõpetanud kaubandustegevuse, lõpetanud maksustatavate tehingute tegemise või liitunud VAT-i grupiga. Vabatahtlik tühistamine on võimalik, kui maksustatav käive langeb allapoole 88 000 naela (ei kehti teatud välisriigi ettevõtete puhul). Standardsed juhtumid lahendatakse veebis, keerukamatel juhtudel kasutatakse vormi VAT7. HMRC kinnitus saubub tavaliselt kolme nädala jooksul. Alates sellest kuupäevast on VAT-i arvestamine keelatud, kuid algdokumente tuleb säilitada 6 aastat. Nõutav on lõpliku VAT-i deklaratsiooni esitamine; varade olemasolu, mille pealt on varem sisend-VAT maha arvatud, võib tekitada täiendava maksukohustuse.

VAT-i numbri ülekanne uuele omanikule

VAT-i numbri ülekanne on võimalik ettevõtte omaniku vahetumisel või õigusliku vormi muutmisel (nt partnerlusest üksikettevõtjaks). Protseduur nõuab vormi VAT68 esitamist. Uus juriidiline isik või omanik peab samuti läbima registreerimise. Kui numbri säilitamine ei ole otstarbekas, tühistatakse eelnev registreerimine ja esitatakse uus taotlus.

Erieeskirjad seoses EL-i ja Põhja-Iirimaaga

EL-iga kauplemise suhtes kehtivad erireeglid, eriti Põhja-Iirimaa kontekstis:

• Põhja-Iirimaalt EL-i tehtavate kaugmüügitehingute puhul, mis ületavad kehtestatud limiiti, võib olla vajalik registreerimine VAT OSS süsteemi kaudu või konkreetses EL-i liikmesriigis.
• Põhja-Iirimaa protokolli raames tegutsevatele ettevõtetele on vaja VAT-i numbrit eesliitega XI. See on vajalik EL-i kontragentidega tehingute tegemiseks.
• Põhja-Iirimaa ja EL-i vaheliste tarnete või kaubaliikumiste lõpetamisel tuleb enne staatuse tühistamist eelnevalt korras teha kõik OSS-i kohustused, EL-i müügiaruanded (EC Sales List) ja VAT-i tagasinõuded.

Kokkuvõte

VAT-i registreerimine Suurbritannias on kriitilise tähtsusega etapp, mis mõjutab otseselt hinnakujundust, aruandlust ja ettevõtte maksuriske. Edu võti peitub 90 000-naelase lävendi õigeaegses jälgimises ja tähtaegadest rangelt kinnipidamises. Käibe ja tehingute struktuuri ennetav hindamine on kõige tõhusam viis trahvide ja tagasiulatuva maksustamise riskide minimeerimiseks.