Käibemaksu (VAT) põhiprintsiibid Suurbritannias

Käibemaks (VAT) moodustab olulise osa eelarve tuludest. Seda kohaldatakse enamikele kaupadele ja teenustele. Süsteem nõuab tähelepanelikku mõistmist. See on eriti oluline rahvusvahelise kaubanduse puhul.

Üldine loogika ja arvutusmehhanism

VAT on kaudne tarbimismaks. Tegelikku koormust kannab lõpptarbijа. Ettevõte tegutseb maksuvahendajana. Maksu kohaldatakse lisandunud väärtusele igas etapis. See välistab topeltmaksustamise.

Süsteem põhineb “väljund miinus sisend” põhimõttel.

• Ettevõte arvestab käibemaksu müügilt (output VAT).
• Ettevõte maksab käibemaksu ostudelt (input VAT).
• Eelarvesse kantakse nende vahe.

Makstav maks võrdub arvestatud ja sisendmaksu vahega. HMRC tagastab maksu, kui sisendkäibemaks ületab väljundmaksu. See juhtub sageli ettevõtte loomisel või ekspordil. Mahaarvamiseks on vajalik korrektne arve ja seos tegevusega.

Käibemaksukohustuslaseks registreerimine

Kohustuslik registreerimine toimub käibe ületamisel 90 000 naela. Kohaldatakse libisevat perioodi. Kohustus tekib automaatselt.

Vabatahtlik registreerimine võib samuti olla otstarbekas.

• Ettevõttel on märkimisväärne sisendkäibemaks.
• Kliendid on ise käibemaksukohustuslased.
• Oluline on suurendada partnerite usaldust.

Ametlikud registreerimisreeglid on avaldatud GOV.UK portaalis. Registreerimisotsus nõuab põhjalikku analüüsi.

Käibemaksumäärad ja tehingute liigid

Suurbritannias kohaldatakse kolme põhimäära.

• 20% — standardmäär.
• 5% — alandatud määr.
• 0% — nullmäär.

Nullmäär säilitab ettevõtte õiguse sisendkäibemaksu mahaarvamisele. Teatud tehingud on maksust täielikult vabastatud.

Vabastatud ja maksustamisalast väljas olevad tehingud

Vabastatud tehingutelt käibemaksu ei arvestata. Sisendkäibemaksu ei saa siiski maha arvata.

Vabastatud tehingud hõlmavad järgmisi valdkondi:

• Finantsteenused ja kindlustus.
• Haridus ja meditsiiniteenused.

Maksustamisalast väljas olev käive jääb täielikult käibemaksusüsteemist välja. See puudutab mitteärilist tegevust. Selliseid tehinguid ei loeta maksustatavaks käibeks. Nende puhul puudub õigus sisendkäibemaksu mahaarvamisele.

Klassifitseerimisvead toovad kaasa tõsiseid riske. Need võivad põhjustada mahaarvamisõiguse kaotust ja trahve.

Kaupade ja teenuste maksustamine

Kaupade tarne kuulub maksustamisele registreerimise korral. Tarnekoht peab asuma Suurbritannias.

Ekspordile kohaldatakse nullmäära. Import hõlmab impordikäibemaksu arvestamist mahaarvamisõigusega. Oluline on õigesti määrata omandiõiguse ülemineku hetk.

Teenuste puhul kohaldatakse tarnekoha põhimõtet.

Reeglid erinevad sõltuvalt kliendi staatusest:

• B2B — maksustamine kliendi riigis (reverse charge).
• B2C — reeglina tarnija riigis.

Tarnekoha määramise vead viivad topeltmaksustamiseni.

Rahvusvahelised tehingud ja e-kaubandus

Käibemaksusüsteem põhineb sihtkoha põhimõttel. Maksu makstakse lõpptarbimise riigis. Ekspordile kohaldatakse 0% määra. Importi maksustatakse sisseveoriigis.

Mõnel juhul ei arvesta tarnija maksu. Ostja kajastab käibemaksu ise.

See reverse charge mehhanism kehtib järgmistel juhtudel:

• Rahvusvahelised B2B teenused.
• Teatud sektorid Suurbritannia piires.

E-kaubandusele kehtivad erireeglid. Turuplatside kaudu müües võib kohustus üle minna platvormile. Digiteenuseid maksustatakse tarbija asukohas.

Erirežiimid ja aruandlus

HMRC näeb ettevõtetele ette mitmeid erimehhanisme.

Kõige nõutumad režiimid hõlmavad järgmist:

• Flat Rate Scheme väikeettevõtetele.
• Cash Accounting Scheme kassapõhiseks arvestuseks.
• Partial Exemption segategevuseks.
• Capital Goods Scheme suurte varade jaoks.
• Margin Scheme marginaali maksustamiseks.
• VAT Group ettevõtete ühendamiseks.

Ettevõtted peavad esitama käibedeklaratsioone kvartaalselt. Deklaratsioon näitab väljund- ja sisendkäibemaksu. Making Tax Digital nõuab digitaalset arvestust. Aruandlus esitatakse eranditult elektrooniliselt. MTD juhend on kättesaadav valitsuse veebisaidil.

Tüüpilised vead ja riskide vähendamine

Praktikas on kõige levinumad spetsiifilised vead.

Maksukohustuslased teevad kõige sagedamini järgmisi rikkumisi:

• 0% ja vabastuse vahelise erinevuse vale mõistmine.
• Vead tarnekoha määramisel.
• Hiline registreerimine.
• Põjendamatu sisendkäibemaksu mahaarvamine.

Riskide minimeerimiseks soovitatakse arvestust regulaarselt kontrollida. Tuleb kasutada MTD-ühilduvat tarkvara. Samuti on oluline tehingud õigesti klassifitseerida ja dokumente säilitada. Erilist tähelepanu pööratakse rahvusvahelistele tehingutele.

Kokkuvõte

Suurbritannia käibemaksusüsteem on detailselt läbi töötatud mehhanism. See põhineb lisandunud väärtuse maksustamisel. Õige rakendamine hoiab käibemaksu ettevõtte jaoks neutraalsena. See võimaldab efektiivset maksukoormuse haldamist.