Beiträge zur zweiten Rentensäule

Die zweite Rentensäule in Estland dient dem Aufbau einer kapitalgedeckten Altersvorsorge. Wer teilnimmt und beitragspflichtige Einkünfte erzielt, zahlt nach den dafür geltenden Regeln Beiträge. Bei Einzelunternehmern erfolgt die Abrechnung grundsätzlich jährlich, bei Arbeitnehmern grundsätzlich über die laufende Lohnabrechnung.

Dieser Beitrag erläutert insbesondere die Berechnung für Einzelunternehmer und die seit dem 1. Januar 2025 verfügbaren Beitragssätze.

Wer muss Beiträge zur zweiten Rentensäule zahlen?

Ein beitragspflichtiger Einzelunternehmer, der der zweiten Rentensäule angeschlossen ist, leistet den entsprechenden Beitrag auf seine maßgeblichen betrieblichen Einkünfte. Die Zahlung erfolgt grundsätzlich einmal jährlich nach der Erklärung für das vorangegangene Steuerjahr.

Berechnung und Zahlungstermin

EMTA berechnet den Beitrag anhand der im Formular E erklärten steuerpflichtigen betrieblichen Einkünfte nach der erforderlichen Sozialsteuerkorrektur. Ein Steuerbescheid über den Zahlbetrag wird spätestens 30 Tage vor dem Zahlungstermin am 1. Oktober erteilt, also grundsätzlich bis zum 1. September. Die Zahlungsinformationen sind auch bei der Einkommensteuererklärung einsehbar.

Der im Bescheid ausgewiesene Betrag ist grundsätzlich bis zum 1. Oktober an EMTA zu zahlen. Wurden keine entsprechend steuerpflichtigen Einkünfte erzielt, fällt nach diesen Regeln kein Beitrag auf betriebliche Einkünfte an.

Beitragssätze

Seit 2025 sind persönliche Beitragssätze von 2 %, 4 % oder 6 % möglich. Ein höherer Satz wird freiwillig gewählt. Diese Wahl ändert den Sozialsteuersatz von 33 % nicht; auch der gesetzlich aus der Sozialsteuer zugeführte Anteil von 4 % wird dadurch nicht erhöht.

Eine Änderung des Beitragssatzes kann nach den geltenden Antragsregeln einmal jährlich wirksam werden. Ein bis zum 30. November eingereichter Antrag gilt grundsätzlich ab dem 1. Januar des Folgejahres. Bei einem Antrag erst im Dezember verschiebt sich die Anwendung grundsätzlich auf den 1. Januar des übernächsten Jahres. Der gewählte Satz gilt bis zu einer wirksamen Änderung weiter.

Behandlung in der Steuererklärung

Die für sich selbst gezahlten Beiträge zur zweiten Rentensäule darf ein Einzelunternehmer nicht als Betriebsausgabe von seinen betrieblichen Einkünften abziehen oder im Formular E als solche ausweisen. Das ist von ihrer Behandlung als persönlicher Abzug in der Einkommensteuererklärung zu unterscheiden.

Die entsprechenden Beiträge werden im Formular A in Tabelle 9.1 für Arbeitslosenversicherungs- und Pflichtbeiträge zur kapitalgedeckten Altersvorsorge erfasst. Die betrieblichen und persönlichen Erklärungsebenen sind getrennt zu behandeln.

Fazit

Beitragssatz, maßgebliche Einkünfte und Zahlungstermin sollten zusammen geprüft werden. So lässt sich der Aufbau der zweiten Rentensäule planen, ohne die persönliche Beitragszahlung mit einer zusätzlichen Arbeitgeber-Sozialsteuer oder einer Betriebsausgabe zu verwechseln.