Geschenke, Spenden und Geschäftsausgaben in den USA: Regeln für 2026

Ein Geschenk an einen Angehörigen, eine Überweisung an eine gemeinnützige Organisation, ein Präsent für einen Kunden und ein Abendessen mit einem Geschäftspartner können ähnlich aussehen: Geld oder Vermögen wird ohne gewöhnlichen Verkauf übertragen. Für die US-Bundessteuern sind dies jedoch vier unterschiedliche Vorgänge.

Im Folgenden erläutern wir, wer eine Erklärung abgeben muss, welche Grenzen 2026 gelten und welche Unterlagen aufbewahrt werden sollten. Der Beitrag behandelt die bundesrechtlichen Vorschriften. Steuern der Bundesstaaten und die konkrete Gestaltung können das Ergebnis verändern.

Vorgang	Wichtigste Regel für 2026	Mögliche Erklärungspflichten
Privates Geschenk	19.000 USD pro Jahr und Empfänger sind durch die Annual Exclusion gedeckt	Form 709 für meldepflichtige Geschenke oberhalb der Ausnahme
Gemeinnützige Spende	Ein Abzug ist nur bei einer Qualified Organization möglich	Schedule A und/oder Form 8283; seit 2026 begrenzter Abzug ohne Einzelaufstellung der Abzüge
Kundengeschenk	In der Regel höchstens 25 USD pro Empfänger und Jahr abzugsfähig	Aufzeichnungen zu Betrag, Datum, Empfänger und geschäftlichem Zweck sind erforderlich
Geschäftliche Bewirtung	In der Regel 50 % des zulässigen Betrags abzugsfähig	Beleg und Nachweis des geschäftlichen Zwecks
Unterhaltung eines Kunden	In der Regel nicht abzugsfähig	Bewirtung gesondert erfassen, wenn sie separat gekauft oder auf der Rechnung ausgewiesen wird

Privates Geschenk und Gift Tax

Für die Gift Tax gilt eine unmittelbare oder mittelbare Vermögensübertragung als Geschenk, wenn der Schenkende keine gleichwertige Gegenleistung erhält. Dazu können Geld, Immobilien, Aktien, Unternehmensanteile und digitale Vermögenswerte gehören, aber auch ein Verkauf an Angehörige deutlich unter dem Marktwert.

Wird beispielsweise ein Vermögenswert mit einem Marktwert von 600.000 USD für 100.000 USD verkauft, kann die Differenz als Geschenk gelten. Entscheidend ist der wirtschaftliche Gehalt des Vorgangs und nicht seine Bezeichnung im Vertrag.

Die bundesrechtliche Gift Tax betrifft in erster Linie den Schenkenden. Der Empfänger muss das Geschenk selbst normalerweise nicht als steuerpflichtiges Einkommen erfassen. Spätere Erträge aus dem geschenkten Vermögen unterliegen jedoch den üblichen Regeln.

Bei einem späteren Verkauf ist die steuerliche Basis, die Tax Basis, wichtig. Sie kann von der Basis des Schenkenden, dem Marktwert am Übertragungstag und einer gezahlten Gift Tax abhängen. Deshalb sollte der Empfänger mit dem Vermögenswert auch die Unterlagen zu den ursprünglichen Anschaffungskosten erhalten. Der IRS erläutert gesondert, wie die Basis geschenkten Vermögens bestimmt wird.

Gift-Tax-Grenzen für 2026

Die Annual Gift Tax Exclusion beträgt 2026 19.000 USD pro Empfänger. Die Grenze gilt für jeden Empfänger gesondert. Der Schenkende kann im selben Jahr mehreren Personen jeweils 19.000 USD übertragen, ohne dafür die lebenslange Befreiung in Anspruch zu nehmen.

Ehepartner haben jeweils eine eigene jährliche Ausnahme. Bei entsprechender Gestaltung können sie einem Empfänger insgesamt 38.000 USD schenken. Für die Wahl des Gift Splitting und die Abgabe von Form 709 gelten jedoch gesonderte Regeln.

Das Überschreiten von 19.000 USD bedeutet nicht, dass sofort Steuer zu zahlen ist. Bei einem meldepflichtigen Geschenk reicht der Schenkende in der Regel Form 709 ein. Der Betrag oberhalb der jährlichen Ausnahme verringert den verfügbaren Basic Exclusion Amount. Dieser beträgt 2026 $15 000 000 pro Person. Steuer fällt an, wenn steuerpflichtige Übertragungen die noch verfügbare Gesamtbefreiung überschreiten. Dabei sind frühere Geschenke und weitere Regeln zu berücksichtigen.

Welche Übertragungen den üblichen Jahresbetrag nicht verbrauchen

Zu den wichtigsten Ausnahmen gehören:

• Qualifizierende Ausbildungskosten, die unmittelbar an die Bildungseinrichtung gezahlt werden;
• Qualifizierende medizinische Kosten, die unmittelbar an die medizinische Einrichtung oder den Versicherer gezahlt werden;
• Geschenke an einen Ehepartner mit US-Staatsangehörigkeit, wenn die Voraussetzungen der Marital Deduction erfüllt sind;
• Bestimmte Übertragungen an qualifizierende gemeinnützige und politische Organisationen.

Wird das Geld zunächst dem Studierenden oder Patienten überwiesen und bezahlt dieser anschließend die Rechnung, gilt die Ausnahme für die Direktzahlung in der Regel nicht. Bei Geschenken an einen Ehepartner ohne US-Staatsangehörigkeit gilt statt der unbegrenzten Marital Deduction eine besondere jährliche Ausnahme: 194.000 USD im Jahr 2026. Die aktuellen Beträge veröffentlicht der IRS in den steuerlichen Anpassungen für 2026.

Ein Geschenk aus dem Ausland

Zwei Situationen sind auseinanderzuhalten: ein Geschenk an einen ausländischen Empfänger und der Erhalt eines Geschenks aus dem Ausland durch einen US-Steuerpflichtigen.

Erhält eine U.S. Person innerhalb eines Jahres mehr als 100.000 USD von einer ausländischen, nicht in den USA ansässigen natürlichen Person oder aus einem ausländischen Nachlass, kann Form 3520 erforderlich sein. Für als Geschenke bezeichnete Zuwendungen ausländischer Gesellschaften und Personengesellschaften liegt die Grenze 2026 bei 20.573 USD. Der IRS nennt Schwellenwerte und Fristen auf der Seite Gifts from foreign person.

Für Schenkende, die weder US-Staatsbürger noch in den USA ansässig sind, gelten eigene Regeln. Maßgeblich sind der Status des Schenkenden sowie Art und Belegenheit des Vermögens. Der allgemeine Freibetrag darf daher nicht automatisch angewendet werden.

Gemeinnützige Spenden

Eine private Überweisung an einen Bekannten oder eine Sammlung auf einem privaten Bankkonto wird nicht allein durch einen guten Zweck zum Charitable Contribution. Für den bundesrechtlichen Abzug muss der Empfänger eine Qualified Organization sein. Vor der Zahlung lässt sich der Status über folgenden staatlichen Dienst prüfen: Tax Exempt Organization Search.

Der Abzug kann Geld- und Sachspenden betreffen, darunter Wertpapiere und digitale Vermögenswerte. Bei Sachspenden ist der Marktwert, der Fair Market Value, wichtig. Die tatsächliche Höhe des Abzugs hängt außerdem von der Art des Vermögens, der Haltedauer, dem Status der Organisation und einkommensbezogenen Grenzen ab.

Was sich seit 2026 geändert hat

Seit 2026 kann eine natürliche Person ohne Itemized Deductions einen begrenzten Abzug für Geldspenden an bestimmte qualifizierende Organisationen erhalten: bis zu $1 000 und bei gemeinsamer Veranlagung von Ehepartnern bis zu $2 000.

Für Steuerpflichtige mit Itemized Deductions gilt seit 2026 eine Untergrenze: Abzugsfähig ist der Teil der gesamten gemeinnützigen Zuwendungen oberhalb von 0,5% adjusted gross income (AGI). Diese Regel gilt zusammen mit weiteren Grenzen. Eine kurze Erläuterung der neuen Regeln findet sich in Topic no. 506 und Publication 505.

Unterlagen für eine Spende

Bei einer Geldspende ist ein Banknachweis oder ein schriftlicher Beleg der Organisation mit Name, Datum und Betrag aufzubewahren. Ab 250 USD ist ein Contemporaneous Written Acknowledgment erforderlich. Darin nennt die Organisation den Betrag oder beschreibt das gespendete Vermögen und erklärt, ob sie dafür Waren oder Dienstleistungen erbracht hat.

Übersteigt der geltend gemachte Abzug für eine Sachspende 500 USD, ist in der Regel Form 8283 erforderlich. Bei einem Wert über 5.000 USD werden gewöhnlich ein Qualified Appraisal und Section B der Form benötigt. Für Fahrzeuge, Warenbestände, digitale Vermögenswerte und bestimmte weitere Vermögensarten gelten zusätzliche Regeln.

Erhält der Spender eine Eintrittskarte, ein Abendessen, Waren oder einen anderen Vorteil, ist der Abzug in der Regel auf den Spendenbetrag begrenzt, der den Marktwert der Gegenleistung übersteigt.

Unternehmensspende oder Werbeaufwand

Die steuerliche Behandlung hängt von der Unternehmensform ab. Eine C Corporation macht einen eigenen Spendenabzug unter Beachtung der gesellschaftsbezogenen Grenzen geltend. Bei einer Partnership und einer S Corporation werden die entsprechenden Beträge normalerweise den Eigentümern zugeordnet. Bei einer LLC ist die gewählte steuerliche Einordnung maßgeblich.

Außerdem sind Spenden und Sponsoring zu unterscheiden. Erhält das Unternehmen Werbung, eine Logoplatzierung oder eine andere messbare Gegenleistung, kann die Zahlung eine Geschäftsausgabe statt einer gemeinnützigen Spende sein. Die Bezeichnung allein ist nicht entscheidend: Maßgeblich sind Vertrag, erhaltene Leistung und deren Wert.

Geschenke an Kunden und Geschäftspartner

Für Business Gifts gilt ein deutlich geringerer Betrag als für private Geschenke. In der Regel sind höchstens 25 USD pro Empfänger und Steuerjahr abzugsfähig. Kostet das Geschenk 150 USD, ist der mögliche bundesrechtliche Abzug normalerweise auf 25 USD begrenzt.

Kosten für Verpackung, Gravur und Versand zählen nicht zur Grenze, wenn sie den Wert des Geschenks nicht wesentlich erhöhen. Regelmäßig verteilte Werbeartikel bis 4 USD mit dauerhaftem Firmennamen können ebenfalls von der Begrenzung ausgenommen sein.

Als Nachweis sollten Sie aufbewahren:

• Kassenbeleg oder Rechnung;
• Eine Beschreibung des Geschenks;
• Den Namen des Empfängers;
• Das Übergabedatum;
• Den geschäftlichen Zweck.

Der IRS erläutert die Grenze und die Ausnahmen in der Antwort Are business gifts deductible?.

Geschäftliche Bewirtung und Unterhaltung

Business Meals und Entertainment Expenses dürfen nicht als eine gemeinsame Kategorie erfasst werden.

Geschäftliche Bewirtung: in der Regel 50 %

Die Hälfte der zulässigen Verpflegungskosten ist normalerweise abzugsfähig, wenn:

• Die Ausgabe geschäftlich veranlasst ist;
• Der Steuerpflichtige oder einer seiner Beschäftigten anwesend ist;
• Die Kosten unter den gegebenen Umständen nicht übermäßig sind;
• Das Essen einem bestehenden oder potenziellen Kunden, Berater oder anderen Geschäftskontakt angeboten wird;
• Unterlagen den Betrag und den geschäftlichen Zweck belegen.

Steuern und Trinkgeld gehören zu den Bewirtungskosten und unterliegen ebenfalls der 50-%-Grenze. Ausnahmen sind etwa für Feiern mit Beschäftigten, an die Öffentlichkeit verkaufte Speisen oder öffentlich zu Werbezwecken angebotene Verpflegung möglich.

Eine weitere Änderung gilt nach 2025: Arbeitgeber können bestimmte Verpflegungskosten für Beschäftigte in einer eigenen Kantine oder auf dem Betriebsgelände nicht mehr abziehen, die zuvor unter die De-minimis-Regeln oder die Convenience-of-the-Employer-Regeln fielen. Dies hebt die allgemeine 50-%-Regel für ein gewöhnliches Geschäftsessen mit einem Kunden nicht auf.

Unterhaltung: in der Regel 0 %

Eintrittskarten für Sportveranstaltungen oder Konzerte, Golf, Clubbesuche, Jagd und andere Unterhaltungsangebote sind normalerweise nicht abzugsfähig, auch wenn dabei geschäftliche Themen besprochen werden.

Bewirtung bei einer solchen Veranstaltung kann gesondert berücksichtigt werden, wenn sie separat erworben oder auf der Rechnung gesondert ausgewiesen wird. Für die zulässigen Bewirtungskosten gilt dann normalerweise die 50-%-Grenze. Ausführliche Beispiele enthält IRS Publication 463.

Checkliste vor dem Periodenabschluss

1. Ordnen Sie den Vorgang ein: privates Geschenk, Charitable Contribution, Business Gift, Meal oder Entertainment.
2. Prüfen Sie den Status der Beteiligten: U.S. Person, ausländische Person, Qualified Organization, Kunde oder Beschäftigter.
3. Prüfen Sie die jährliche Grenze und ob Form 709, Form 3520 oder Form 8283 erforderlich ist.
4. Trennen Sie Bewirtung und Unterhaltung auf der Rechnung.
5. Dokumentieren Sie geschäftlichen Zweck, Teilnehmer und erhaltene Gegenleistungen.
6. Bewahren Sie Belege, Bankunterlagen, Bestätigungen, Verträge und Wertgutachten auf.
7. Lassen Sie die Einordnung großer oder grenzüberschreitender Vorgänge vor Abgabe der Erklärung steuerlich prüfen.

FPRO unterstützt Unternehmen bei Belegen, der Einordnung von Vorgängen und der laufenden Buchhaltung. Mehr erfahren Sie auf der Seite zu unseren Buchhaltungsleistungen in den USA. Zu privaten und gemischten Ausgaben lesen Sie auch unseren Beitrag über nicht betriebliche Ausgaben in den USA.

Kurze Antworten

Zahlt der Beschenkte US-Bundeseinkommensteuer?

In der Regel nicht: Das Geschenk selbst zählt nicht zum Einkommen des Empfängers. Erträge aus dem geschenkten Vermögen und Gewinne aus seinem Verkauf können jedoch steuerpflichtig sein.

Muss nach Überschreiten von 19.000 USD immer Gift Tax gezahlt werden?

Nein. Bei einem meldepflichtigen Geschenk ist normalerweise Form 709 erforderlich. Der überschießende Betrag verringert den verfügbaren lebenslangen Basic Exclusion Amount. Dieser beträgt 2026 15.000.000 USD.

Ist ein Spendenabzug ohne Itemized Deductions möglich?

Seit 2026 ja, für Geldspenden an bestimmte Qualified Organizations: bis zu 1.000 USD oder 2.000 USD bei gemeinsamer Veranlagung. Es gelten weitere Einschränkungen.

Wie viel lässt sich für ein Kundengeschenk abziehen?

In der Regel höchstens 25 USD pro Empfänger und Steuerjahr, auch wenn das Geschenk teurer war.

Sind ein Abendessen mit einem Kunden und Konzertkarten abzugsfähig?

Zulässige geschäftliche Bewirtung ist normalerweise zu 50 % abzugsfähig. Eintrittskarten und andere Unterhaltungsangebote sind in der Regel nicht abzugsfähig. Verpflegung bei einer Veranstaltung muss separat erworben oder auf der Rechnung gesondert ausgewiesen werden.

Der Beitrag wurde am 24. August 2026 aktualisiert und dient der Information. Das bundessteuerliche Ergebnis hängt vom Status der Beteiligten, der Unternehmensform, der Art des Vermögens und früheren Übertragungen ab.