По законам Эстонии, физическим лицом признается налоговый резидент данной страны, если выполняется хотя бы одно из указанных требований:
● Его официальное место проживания располагается в пределах территории Эстонии.
● За последние 12 последовательных календарных месяцев он находился в Эстонии минимум 183 дня подряд.
Законодательство требует от гражданина информирования налоговых органов Эстонии (Налоготаможенная служба — EMTA) обо всех случаях смены налогового резиденства путем подачи специальной формы R («Форма определения налогового резидентства»).
Есть ли минимальное число дней для учета начала и конца статуса налогового резидента?
Нет, четкого минимального числа дней для начала или прекращения резидентского статуса не существует. Дата начала резидентства совпадает с датой въезда в страну, соответственно завершение статуса наступает сразу после фактического выезда из страны.
Окончание статуса налогового резидента
Рассмотрим подробно окончание статуса налогового резидента.
Существуют ли дополнительные требования соблюдения формальных процедур при покидании страны?
Да, физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Эстонии, обязаны направить специальное уведомление об изменении статуса в налоговые органы посредством заполнения формы R. Этот документ необходим для официального подтверждения факта утраты ими статуса налогового резидента.
Допустима ли кратковременная поездка обратно в Эстонию после завершения налогового резидентства?
Обычно такой визит не ведет к восстановлению налогового резидентства. Но важно учесть, что статус может сохраняться, если исходя из сопутствующих обстоятельств возможно доказать факт дальнейшего проживания в Эстонии. Решение по каждому отдельному случаю принимается индивидуально сотрудниками налоговых служб.
Передают ли миграционные службы сведения местным налоговым органам относительно въезда и выезда физических лиц?
Официально такая практика пока не зафиксирована, соответствующей информации мы не располагаем.
Требуется ли подача отчетов в налоговые органы после переезда из Эстонии и возвращения домой?
Да, каждый гражданин обязан подать декларацию по налогу на прибыль за тот год, в котором произошел переезд. Подлежат включению доходы, заработанные на территории Эстонии, особенно если имел место незадержанный налог либо капитализированные средства. После оформления полного расчета резидент должен снять регистрацию в органах EMTA, заполнив специальную форму R.
Кроме того, любые выплаты, осуществляемые бывшим резидентом после переселения и привязанные к работе в Эстонии, подлежат налогообложению аналогичным образом, как и обычный заработок. Эти выплаты будут подлежать стандартному единому ставке налогообложения в размере 20%.
Резюмируя
Выезжающий резидент обязан завершить процедуру снятия регистрации в налоговых органах, заполнив заявку (форму R) и направив ее в уполномоченное ведомство.
