Подробно рассмотрим подоходный налог в Эстонии и особенности подачи налоговой отчетности.
Какой срок подачи деклараций и когда заканчивается налоговый год?
Индивидуальные предприниматели и физические лица обязаны подать декларацию о доходах не позднее 30 апреля следующего года после окончания налогового периода (календарного года). Срок окончания налогового периода приходится на 31 декабря каждого года.
Какие обязанности предусмотрены законом для резидентов и нерезидентов при подаче налоговой декларации?
Резиденты и временно проживающие граждане Эстонии подают единую форму декларации. Бланки частично заполнены информацией о полученных доходах от работодателей, банков и государственных учреждений. Продлить сроки подачи документов невозможно.
Начисляется штраф за просрочку оплаты налога в размере 0,06% ежедневно начиная с 1 октября года, следующего за годом получения дохода, вплоть до полного погашения задолженности. Для осуществления платежей налогоплательщик обязан использовать личный идентификационный код, выданный налоговыми органами.
Нерезиденты, чья деятельность ограничена территорией Эстонии, платят налог исключительно с доходов, источником которых являются местные выплаты. Большинство видов доходов облагается налогом путем удержания работодателями или банками. Исключение составляют резиденты стран ЕЭЗ, если соблюдены определённые условия.
Обязанности по подаче декларации распространяются на нерезидентов лишь в некоторых случаях:
● получение доходов от коммерческой деятельности (форма E1);
● продажа недвижимости (форма V1);
● поступления, подлежащие налогообложению в Эстонии, с которых не были удержаны налоги (форма A1).
Срок сдачи декларации для иностранцев, получивших доходы от предпринимательства, наступает спустя 3-6 месяцев после завершения налогового периода. При прекращении деятельности в Эстонии декларация предоставляется в течение 2 месяцев с момента прекращения деятельности. Уплата налогов должна быть произведена в течение трёх месяцев после срока подачи декларации.
Доходы от прироста стоимости движимого имущества требуют предоставления декларации до 30 апреля года, следующего за периодом сделки. Если речь идёт о продаже недвижимости, декларация должна быть представлена в течение месяца после получения денежных средств.
Налоговые уведомления нерезидентам не выдаются, поэтому расчёт суммы и оплата осуществляются самостоятельно. Практически все виды доходов облагаются налогом методом удержания с валовых сумм выплат.
Текущие налоговые ставки на доходы в Эстонии для резидентов и нерезидентов
Рассмотрим подробнее налоговые ставки на доходы в Эстонии.
Резиденты Эстонии
Резидент обязан уплатить налог на доходы, полученные как внутри, так и вне территории Эстонии, независимо от формы оплаты. Подоходный налог взимается по фиксированной ставке 20%. Помимо этого, применяются дополнительные сборы:
● страховые взносы на случай безработицы составляют 1,6%;
● взносы в пенсионные фонды — 2%.
Таким образом, общая сумма сборов может составить 23,6% от официального заработка резидента Эстонии.
Нерезиденты Эстонии
Доход нерезидентов облагается подоходным налогом по общей ставке 20%, однако в ряде случаев предусмотрена сниженная ставка 10%. Освобождение от повышенной ставки возможно при наличии соответствующего международного налогового договора. Другие виды доходов, кроме тех, которые подлежат удержанию налога у источника, облагаются налогом аналогично резидентским источникам дохода.
Подоходный налог подлежит удержанию непосредственно работодателями, которые обязаны перечислить средства в налоговый орган. Дополнительные льготы и преимущества предоставляются физическим лицам, ведущим профессиональный бизнес, занимающимся творческой деятельностью или участвующим в спортивных соревнованиях.
Перечень налогооблагаемых видов доходов
Доходы, подлежащие налогообложению, включают в себя:
● заработную плату и другие компенсации труда;
● самозанятость и частный бизнес;
● доход от собственности, инвестиций, аренды недвижимости, авторских прав;
● прочие источники: пенсии, стипендии, гранты, премии, выигрыши лотерей и т.д.
Исключением являются лишь отдельные случаи, предусмотренные законом.
Особенности расчета налогов для нерезидентов
Нерезиденты платят налог на весь доход, полученный в Эстонии, в денежной форме. Применяются стандартные правила исчисления налогов для следующих категорий доходов:
● трудовая деятельность;
● арендная плата за недвижимость.
Отдельные категории доходов нерезидентов облагаются по специальной ставке 10%:
● артистическая и спортивная деятельность;
● ознаграждение за профессиональные услуги, оказываемые в Эстонии;
● роялти.
Кроме того, физические лица-нелегалы, ведущие постоянную экономическую деятельность в Эстонии, подвергаются налогообложению согласно правилам индивидуального предпринимательства.
Итоговые выводы
В целом, налогообложение в Эстонии характеризуется относительно простыми правилами и прозрачностью расчетов. Различия между резидентами и нерезидентами минимальны, основное различие заключается в предоставлении льгот и уменьшении базы налогообложения.
