Доход от инвестиций и прирост капитала не выделяются отдельной категорией налогообложения, а включаются в общую базу налогооблагаемых доходов и облагаются по стандартной ставке.
Каким образом облагаются налогом доходы от инвестиций и прирост капитала в Эстонии?
Прибыль, получаемая от реализации или обмена любых передаваемых объектов имущественных прав, оценивается по единой ставке в 20%. К объектам относятся недвижимость, ценные бумаги, вклады в общие или ограниченные партнерства, доли участия в компаниях, права требования, ипотека, залоги и прочие аналогичные активы.
Однако существуют отдельные исключения для нерезидентов:
● Если нерезидент продаёт акции местной компании, то такая сделка обычно не облагается налогом. Но исключение делается, если продаваемые акции представляют собой значительную долю недвижимости, находящейся в Эстонии (более 50% активов компании состоят из недвижимости), а доля продавца превышает 10%. Такие доходы облагаются налогом по оценке.
● Прибыль от продажи недвижимого имущества, находящегося в Эстонии, включая здания, регистрируемые как движимое имущество, также подлежит налогообложению.
Кроме того, некоторые виды доходов освобождены от налогообложения:
● продажа собственного жилья, используемого владельцем до момента продажи (ограничение действует на одну продажу каждые два года);
● программы компенсации национализации и приватизации экономики;
● доходы от личных вещей, бывших в употреблении;
● обмен акций в ходе реорганизационных мероприятий.
Сюда же относится реализация дачи или садового домика, которыми владели более двух лет, и участок площадью не превышает 0,25 га
Дивиденды
В Эстонии налог на прибыль начисляется не при получении самой прибыли, а при её распределении. Стандартная ставка налога на дивиденды равна 20% (суммируется путем добавления 20/80 к сумме распределения).
Регулярно выплачиваемые дивиденды облагаются меньшей ставкой — 14% (рассчитывается как 14/86 от чистой суммы). Такое распределение подразумевает, что средняя величина распределения прибыли за последние три года равняется или меньше размера текущего распределения. Избыточная часть дивидендов облагается по стандартной ставке.
Компании, распределяющие прибыль и оплачивающие дивидендный налог, обязаны удержать дополнительные 7% налога на доход при перечислении дивидендов гражданам и нерезидентам. Договор о двойном налогообложении может предусматривать снижение ставки налога.
Исключениями являются случаи, когда прибыль перераспределяется без налогообложения, если получатель владеет не менее 10% компании в стране-участнице ЕС или Швейцарии.
В Эстонии предусмотрены специальные условия освобождения от налога на дивиденды, полученные от зарубежных компаний, если местная компания владеет не менее 10% голосующих акций или долей в капитале такой компании, и налог на прибыль уже был удержан или уплачен. Аналогичные правила применяются и к дивидендам, источником которых является постоянное представительство, принадлежащее резидентной компании.
Но стоит учесть важный нюанс: освобождение теряет силу, если дивиденды поступают из низконалоговых юрисдикций.
Налогообложение процентных доходов
Практически все виды внутренних процентных доходов (кроме депозитных ставок) облагаются налогом как инвестиционные поступления по фиксированной ставке 20%. Затраты, связанные с этими доходами, не уменьшают налогооблагаемую базу.
Есть особый случай, когда исключается налогообложение процентов, полученных нерезидентом от вложений в контрактные фонды или другое коллективное имущество, если в активах фонда преобладает недвижимость, расположенная в Эстонии, и доля владения нерезидента составляет не менее 10%.
Налогообложение ренты
Получатели коммерческой или жилой ренты должны заранее решить, считать ли этот доход предпринимательской деятельностью или нет. Если речь идет о предпринимательской деятельности, то гражданин должен зарегистрироваться в качестве предпринимателя, а налоговая база рассчитывается исходя из чистого дохода после вычета затрат. Такой доход одновременно учитывается и для социальных отчислений.
Если рента рассматривается как инвестиционная, то вся сумма дохода включается в налогооблагаемую базу, но социальные взносы не уплачиваются.
Со всеми случаями коммерческой или жилой ренты взимается единый налог по ставке 20%. С начала 2016 года каждый владелец жилья получил право уменьшить налогооблагаемую сумму на пятую часть, покрывающую затраты на аренду жилых помещений.
Дарение
Процедура дарения в Эстонии не влечет возникновение дополнительного налога на подарки.
