Steuern auf Einnahmen über digitale Plattformen in den USA

Auszahlungen eines Marktplatzes, eines Freelancer-Dienstes, einer Taxi-App oder einer Plattform für Kreative bilden keine eigene Steuerart. Zunächst muss geklärt werden, wofür das Geld gezahlt wurde: Waren, Dienstleistungen, Vermietung, Inhalte oder den Verkauf eines privaten Gegenstands. Davon hängen Erklärungsform, zulässige Ausgaben und die tatsächliche Steuer ab.

Der Beitrag behandelt hauptsächlich die bundesrechtlichen US-Regeln für natürliche Personen und selbstständige Tätigkeiten. Steuern der Bundesstaaten, Unternehmensform und Nichtansässigkeit können das Ergebnis verändern.

Einkünfte müssen auch ohne Form 1099 erfasst werden

Der IRS versteht unter Gig Economy Arbeiten, Dienstleistungen und Verkäufe, die über eine Website oder App vermittelt werden. Solche Einkünfte können bei Fahrern, Kurieren, Vermietern, Verkäufern, Beratern oder Urhebern von Inhalten entstehen.

Die wichtigste Regel: Das Fehlen einer Informationsmeldung hebt die Pflicht zur Erklärung steuerpflichtiger Einkünfte nicht auf. Dies gilt für Nebentätigkeiten, einmalige Leistungsvergütungen und Entlohnung durch Waren oder andere Sachvorteile. Die Grundlagen erläutert der IRS im offiziellen Gig Economy Tax Center.

Nicht jede Geldbewegung über eine App ist jedoch Einkommen. Die Rückzahlung einer privaten Schuld, der Ausgleich eines gemeinsamen Abendessens oder eine Überweisung zwischen Angehörigen sind für sich genommen keine geschäftliche Vergütung. In der Buchhaltung sollte der Zahlungszweck festgehalten werden. Private und geschäftliche Vorgänge sind zu trennen.

Was Form 1099-K im Jahr 2026 zeigt

Form 1099-K meldet dem IRS und dem Empfänger den Bruttobetrag bestimmter Zahlungen für Waren und Dienstleistungen. Für Third-Party Settlement Organizations gilt ein bundesrechtlicher Schwellenwert: Die Form ist vorgeschrieben, wenn im Kalenderjahr gleichzeitig mehr als $20 000 und mehr als 200 Transaktionen vorliegen. Diese Regel wurde 2025 gesetzlich wiederhergestellt. Der IRS erläutert die Änderung in den aktuellen Fragen und Antworten zu Form 1099-K.

Die Grenze betrifft die Pflicht des Zahlungsdienstleisters, die Form auszustellen. Sie ist kein steuerfreier Mindestbetrag. Steuerpflichtige Einkünfte müssen auch bei geringeren Beträgen erklärt werden, wenn es sich tatsächlich um Umsatz oder Leistungsvergütung handelt. Eine Plattform kann außerdem unterhalb der bundesrechtlichen Grenze eine 1099-K ausstellen, etwa aufgrund von Regeln eines Bundesstaats oder ihrer eigenen Praxis.

Gross Payments können Beträge vor Abzug von Gebühren, Rückerstattungen und anderen Berichtigungen enthalten. Der Betrag der 1099-K darf deshalb nicht einfach als Nettogewinn in die Erklärung übernommen werden. Er muss mit Plattformabrechnungen und eigener Buchhaltung abgestimmt werden.

Unterschiede zwischen 1099-K, 1099-NEC und 1099-MISC

• 1099-K betrifft bestimmte Zahlungen über Zahlungskarten und Drittanbieter-Zahlungsnetzwerke.
• 1099-NEC wird von Zahlenden üblicherweise für Nonemployee Compensation an unabhängige Auftragnehmer verwendet.
• 1099-MISC gilt für bestimmte Zahlungsarten, etwa einzelne Lizenzgebühren und andere Einkunftskategorien.

Ein Vorgang darf nicht allein deshalb doppelt als Einkommen erfasst werden, weil er in verschiedenen Berichten erscheint. Bei Überschneidungen sind die Forms mit Rechnungen, Plattformabrechnungen und Bankeingängen abzugleichen. Bei Fehlern sollte der Aussteller um eine berichtigte Form gebeten werden.

Die Steuer richtet sich nicht nach dem Bankguthaben

Bei einem Unternehmen ist der Bruttoumsatz der Ausgangspunkt. Rückgaben, Rabatte, Wareneinsatz und zulässige Ausgaben werden anschließend gesondert berücksichtigt. Eine vor der Auszahlung einbehaltene Plattformgebühr geht möglicherweise nie auf dem Bankkonto ein. Sie darf trotzdem nicht ignoriert werden: Bruttoeinnahmen und Gebühren müssen aufeinander abgestimmt erfasst werden.

Bei einem Warenverkäufer umfasst die Berechnung gewöhnlich:

• Einnahmen aus allen Vertriebskanälen;
• Rückerstattungen und stornierte Aufträge;
• Den Wareneinsatz;
• Gebühren des Marktplatzes und der Zahlungsdienste;
• Verpackung und Versand;
• Werbung und betrieblich eingesetzte Software;
• Bestände, wenn die Rechnungslegungsvorschriften eine Bestandsführung verlangen.

Bei Freelancern oder Beratern sind Plattformgebühren, Fachsoftware, Ausstattung und Leistungen von Auftragnehmern häufige Ausgaben. Eine Ausgabe muss mit der Tätigkeit zusammenhängen, dafür üblich und erforderlich sein sowie belegt werden. Der private Anteil einer gemischten Ausgabe wird nicht zum betrieblichen Abzug.

FPRO unterstützt bei der Belegorganisation und der Abstimmung von Plattformauszahlungen mit der Buchhaltung. Den Leistungsumfang erläutern wir auf der Seite zu unseren Buchhaltungsleistungen in den USA.

Der Verkauf privater Gegenstände ist anders zu behandeln als ein Geschäftsbetrieb

Wird ein gebrauchter Laptop unter seinem ursprünglichen Kaufpreis verkauft, entsteht normalerweise kein steuerpflichtiger Gewinn. Ein Verlust aus dem Verkauf eines privaten Gegenstands kann jedoch nicht als Betriebsausgabe abgezogen werden. Liegt der Verkaufspreis über den ursprünglichen Anschaffungskosten, kann der Gewinn als Capital Gain steuerpflichtig sein.

Eine erhaltene 1099-K beantwortet diese Frage nicht automatisch. Belege über Anschaffungs- und Verkaufspreis müssen aufbewahrt, das Ergebnis jedes Vorgangs bestimmt und die Form richtig in der Steuererklärung berücksichtigt werden. Ohne Unterlagen lässt sich das Fehlen eines Gewinns schwerer nachweisen.

Der regelmäßige Einkauf von Waren zum Weiterverkauf ist anders zu beurteilen als der Verkauf eigener Sachen. Entscheidend sind die tatsächlichen Umstände: Häufigkeit, Organisation der Tätigkeit und Gewinnerzielungsabsicht.

Freelancer und Kreative können Self-Employment Tax zahlen müssen

Einkünfte unabhängiger Auftragnehmer, Freelancer oder Kreativer werden normalerweise als Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit erfasst, wenn die Tätigkeit einen Geschäftsbetrieb darstellt. Neben der bundesrechtlichen Income Tax kann Self-Employment Tax anfallen, mit der Social Security und Medicare finanziert werden.

Nach der allgemeinen bundesrechtlichen Regel fällt Self-Employment Tax normalerweise an, wenn die Nettoeinkünfte aus selbstständiger Tätigkeit 400 USD oder mehr betragen. Gemeint sind Net Earnings nach zulässigen Ausgaben und nicht der von der Plattform ausgewiesene Bruttobetrag.

Eine Vergütung kann auch aus Sachleistungen bestehen. Waren, Reisen oder Dienstleistungen als Gegenleistung für eine Veröffentlichung, Werbung oder den Zugang zu einem Publikum können zum Marktwert als Entlohnung gelten. Eine freiwillige Zuwendung ohne Gegenleistung und die Zahlung für exklusive Inhalte sind unterschiedlich zu beurteilen. Das Wort „Spende“ allein bestimmt die steuerliche Behandlung nicht.

Wird nicht genügend Steuer einbehalten, können im Laufe des Jahres Estimated Tax Payments erforderlich sein. Die Berechnung richtet sich nach der voraussichtlichen Steuer, weiteren Einkünften und bereits vorgenommenen Einbehalten.

Vermietung über eine Plattform muss gesondert eingeordnet werden

Einnahmen aus kurzfristiger Vermietung sollten ebenfalls nicht allein anhand des App-Berichts beurteilt werden. Zu berücksichtigen sind Mietentgelt, Gebühren, Reinigung, Reparaturen, Versicherung, Nebenkosten und Abschreibung, soweit sie im konkreten Fall zulässig sind.

Die Erklärungsform hängt unter anderem davon ab, welche Leistungen der Gast erhält und ob die Tätigkeit eher einer gewöhnlichen Vermietung oder einem Hotelbetrieb ähnelt. Für selbst genutzten Wohnraum und kurze Nutzungszeiträume gelten Sonderregeln. Einkünfte über Airbnb oder ähnliche Dienste dürfen daher nicht automatisch in derselben Rubrik wie Freelance-Einkünfte erfasst werden.

Für ausländische Empfänger ist nicht die Anschrift der Plattform entscheidend

Befinden sich Auftragnehmer oder Unternehmen außerhalb der USA, macht der amerikanische Ursprung einer App nicht sämtliche Einkünfte automatisch in den USA steuerpflichtig. Entscheidend sind steuerliche Ansässigkeit, Einkunftsquelle, Leistungsort, ein möglicher U.S. Trade or Business, die Zahlungsart und das anwendbare Doppelbesteuerungsabkommen.

Eine Plattform oder ein Zahlungsagent kann folgende Forms anfordern:

• Form W-8BEN von einer ausländischen natürlichen Person;
• Form W-8BEN-E von einer ausländischen Organisation;
• Eine andere W-8-Form, wenn Einkunftsart oder Empfängerstatus dies erfordern.

Diese Forms dokumentieren den ausländischen Status und gegebenenfalls die Inanspruchnahme von Abkommensvergünstigungen. Sie garantieren für sich genommen keine Steuerbefreiung. Eine fehlende, abgelaufene oder unpassende Form kann zum Einbehalt nach den allgemeinen Regeln führen. Nichtansässige sollten deshalb sowohl die Form als auch die konkrete Einkunftsart prüfen.

Sales Tax für jeden Bundesstaat gesondert prüfen

Die bundesrechtliche Income Tax und die Sales Tax sind unterschiedliche Pflichten. Ein Fernverkäufer kann nach Erreichen des lokalen Economic Nexus einen steuerlich relevanten Bezug zu einem Bundesstaat haben. Schwellenwert, Berechnungszeitraum, berücksichtigte Verkäufe und Registrierungsdatum unterscheiden sich.

In vielen Bundesstaaten berechnet und entrichtet ein Marketplace Facilitator die Sales Tax für Verkäufe über seine Plattform. Damit sind jedoch nicht immer alle Pflichten des Verkäufers erfüllt. Zu prüfen ist:

• Welche Bundesstaaten die Plattformberichte erfassen;
• Ob Verkäufe über die eigene Website und weitere Kanäle berücksichtigt werden;
• Ob Marktplatzverkäufe in die Nexus-Berechnung des jeweiligen Bundesstaats einfließen;
• Ob eine Registrierungs- oder Erklärungspflicht bestehen bleibt;
• Ob die Plattform Waren oder Dienstleistungen richtig einordnet.

Es gibt keinen einheitlichen US-Schwellenwert für alle Bundesstaaten. Maßgeblich sind die offiziellen Regeln jedes Bundesstaats, in dem Verkäufe oder andere wesentliche Anknüpfungspunkte bestehen.

Welche Unterlagen vor der Steuererklärung benötigt werden

Zur Grundausstattung gehören:

1. Sämtliche Forms 1099-K, 1099-NEC und 1099-MISC.
2. Jahres- und Monatsabrechnungen jeder Plattform.
3. Bank- und Zahlungsdienstleisterauszüge.
4. Ein Verzeichnis von Rückerstattungen, Rabatten und strittigen Vorgängen.
5. Rechnungen, Verträge und Leistungsnachweise.
6. Unterlagen zum Wareneinkauf und zur Bestandsentwicklung.
7. Berichte über Gebühren, Werbung, Versand und Software.
8. Nachweise der ursprünglichen Anschaffungskosten verkaufter privater Gegenstände.
9. Ausgefüllte W-8-Forms und Unterlagen zur Abkommensposition ausländischer Empfänger.
10. Plattformberichte zur vereinnahmten Sales Tax und Verkäufe nach Bundesstaaten.

Die Daten sollten nicht nur nach Plattformen, sondern auch nach Vorgängen zusammengeführt werden. Eine Tabelle sollte den Weg von den Bruttoeingängen bis zum erklärten Betrag erklären: Umsatz, Rückerstattungen, Gebühren, Wareneinsatz, weitere Ausgaben und private Überweisungen.

Fünf Prüfungen vor der Abgabe

1. Sind sämtliche geschäftlichen Einnahmen erfasst, auch Zahlungen ohne 1099?
2. Wurde Einkommen wegen mehrerer Forms versehentlich doppelt berücksichtigt?
3. Stimmt der Bruttobetrag der 1099-K mit Rückerstattungen und Gebühren überein?
4. Liegen Nachweise für Wareneinsatz und geltend gemachte Ausgaben vor?
5. Wurden Nichtansässigkeit und Sales Tax der Bundesstaaten gesondert geprüft?

Enthält die Buchhaltung private und geschäftliche Vorgänge, mehrere Plattformen oder unterschiedliche Vergütungsformen, sollte die Abstimmung vor der Erstellung der Steuererklärung erfolgen. Nach einer IRS-Mitteilung sind Abweichungen meist schwerer zu korrigieren, als die Forms vorab mit den Belegen zu verknüpfen.

Für die Prüfung von Einkunftsstruktur, Ausgaben und Steuererklärungen können Sie unsere Steuerberatung für die USA in Anspruch nehmen. Der Beitrag gibt einen allgemeinen Rahmen und ersetzt keine Prüfung des konkreten steuerlichen Status und der einzelnen Vorgänge.